Инструкция по заполнению отчета о финансовых результатах

Оглавление:

Отчет о финансовых результатах – заполнение бланка

Отчет о финансовых результатах деятельности компании – это одна из составляющих комплекта бухгалтерской отчетности.

До 2013 года эта форма именовалась «Отчет о прибылях и убытках», но обновленное название отмечает не только размер полученной прибыли, но и прочие показатели доходности предприятия.

Отчет о финансовых результатах имеет существенное значение для оценки деятельности компании.

После проведения анализа данных отчета о финансовых результатах делается обоснованное заключение об

  • экономическом положении предприятия,
  • уровне его стабильности,
  • ликвидности,
  • рентабельности
  • сформировать прогноз будущих финансовых результатов и общего развития деятельности.

Формирование отчета о финансовых результатах


Отчет о финансовых результатах по новой форме установлен Приказом Минфина №66н в редакции от 04.12.12.

Он представляется в комплекте годовой бухгалтерской отчетности всеми юридическими лицами независимо от применяемой системы налогообложения.

От составления отчета о финансовых результатах освобождены индивидуальные предприниматели и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой, а также бюджетные, кредитные предприятия и страховщики.

При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления.

Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности.

При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий.

Содержание отчета о финансовых результатах определяется по ПБУ 4/99.

Суммы в графах проставляются в тысячах или миллионах рублей по выбору.

В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы сведений:

  • выручка и расходы от основной деятельности
  • доходы и расходы от выполнения прочих операций;
  • расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения.


Какие предприятия подлежат обязательному аудиту?
Обязательно ли проходить аттестацию рабочих мест?

Структура отчета о финансовых результатах


Рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах на примере.

Структура отчета о финансовых результатах содержит следующую информацию:

В поле 2110 «Выручка» ставится сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов.

Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений.

В графе 2120 «Себестоимость продаж» проставляется размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности за минусом НДС и акцизов.
Для заполнения этой графы берется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Значение в этой графе указывается в скобках.

Себестоимость продаж включают в себя

  1. расходы на выпуск и реализацию продукции,
  2. покупку товаров,
  3. выполнение работ,
  4. прочие статьи расходов от основной деятельности.

Статья 2100 «Валовая прибыль» рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках.

В графе 2210 «Коммерческие расходы» пишется размер произведенных коммерческих расходов по основной деятельности. Для заполнения этой строки берется сумма по кредиту счета 90 «Выручка» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции с дебетовым оборотом по счету 44 «Расходы на продажу». Значение по строке 2210 пишется в скобках.

Графа 2220 «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов. Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.

Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В графе 2330 «Проценты к уплате» показывается сумма процентов, уплаченная при пользовании полученными займами и кредитами.

Для заполнения строки берется сумма, отраженная по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетами 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Сумма в этой строке указывается в скобках.

В графе 2340 «Прочие доходы» пишется величина прочих доходов, уменьшенная на суммы НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета «Прочие доходы».

В статье 2350 «Прочие расходы» указывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках.


Как создать собственный товарный знак? Его регистрация.
Полезная информация по срокам сдачи отчетности – налоговый календарь.
Ведение управленческого учета: https://buhguru.com/buhgalteria/upravlencheskijj-uchet-na-predpriyatii.html

В графе 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется прибыль по данным бухучета до начисления налога на прибыль.

Эта сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 + графа 2310 + графа 2320 + графа 2340 – графа 2330 – графа 2350. Если результат расчета отрицательный, он указывается в скобках.

В статье 2410 «Текущий налог на прибыль» проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации. Организации, не уплачивающие налог на прибыль, эту и другие графы, связанные с исчислением налога на прибыль, оставляют пустыми.

  • В графе 2421 справочно показывается остаток ПНО/ПНА
  • В графе 2430 показывается сумма изменений ОНО.
  • В графе 2450 показывается сумма изменений ОНА
  • В графе 2460 «Прочее» указываются суммы, не вошедшие в предыдущие графы и влияющие на расчет финансового результата.

В графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается так: графа 2300 – графа 2410 + (-) графа 2430 – (+) графа 2450 + (-) графа 2460.

При значениях граф 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля – отнимаются. Если результат расчета отрицательный, он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 (по итогам года) или 99 (по итогам кварталов).

В графе 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520.

Образцы заполнения отчета о финансовых результатах размещены на информационных стендах в налоговых инспекциях. Также отчет о финансовых результатах можно скачать с официального сайта ФНС.

Заполненный отчет о финансовых результатов сдается в комплекте годовой бухгалтерской отчетности до 31 марта следующего за отчетным года.

Отчет о финансовых результатах образец заполнения бланка

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Инструкция по заполнению отчета о финансовых результатах

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 05 февраля 2019 г.

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2018 год

Типовая форма отчета утверждена Минфином. В отчете приведите данные за 2018 и 2017 гг. Расходы и убытки показывайте в скобках. В строках, для которых у вас нет данных, ставьте прочерки. Так, у всех ООО будут прочерки в строках 2900 и 2910.

В строке 2110 покажите выручку за год без НДС. Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 и дебетовым оборотом по субсчету 90-3. В строке 2120 — укажите дебетовый оборот по субсчету 90-2.

Валовая прибыль или убыток в строке 2100 — это разница между строками 2110 и 2120.

В строке 2210 укажите дебетовый оборот по субсчету «Расходы на продажу» или другому аналогичному субсчету к счету 90. В строке 2220 — по субсчету «Управленческие расходы».

Прибыль от продаж в строке 2200 — это строка 2100, уменьшенная на строки 2210 и 2220.

В строке 2310 укажите кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» к счету 91, в строке 2320 — по субконто «Проценты к получению». В строке 2330 — дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате».

Прочие расходы и доходы в строках 2350 и 2340 — это любые расходы и доходы со счета 91, кроме процентов, дивидендов и НДС.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» — это прибыль или убыток от продаж из строки 2200, скорректированная на доходы и расходы из строк 2310 — 2350.

В строку 2410 перенесите сумму из строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль.

В строке 2421 свернуто покажите обороты по субсчетам «ПНО» и «ПНА» к счету 99. Если ПНО больше, чем ПНА, значение укажите в скобках, если наоборот — без скобок.

Смотрите так же:  Общее требования к документам служб доу

В строке 2430 будет разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77. Положительный результат укажите в скобках, отрицательный — без скобок.

В строке 2450 укажите разницу между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09. Положительный результат укажите без скобок, отрицательный — в скобках.

В строке 2460 свернуто покажите прочие доходы и расходы, которые сразу относятся на счет 99, например пени и штрафы по налогам.

Для расчета чистой прибыли в строке 2400 скорректируйте прибыль или убыток до налогообложения из строки 2300 на значения строк 2410, 2430, 2450 и 2460. Для проверки сравните сумму из строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 — они должны быть равны.

Данных для строк 2510 и 2520 обычно нет, поэтому совокупный финансовый результат в строке 2500 равен чистой прибыли или убытку в строке 2400.

Исчисленный налог на прибыль по декларации за 2018 г. — 1 869 800 руб. Данные о доходах и расходах приведены во фрагментах бухгалтерских регистров, сформированных до реформации баланса. При реформации проводкой Д 99 — К 84 списана чистая прибыль 7 143 200 руб.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатов за 2016 год по общей форме

Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах

Данные за прошлый год следует взять из прошлогоднего отчета о финансовых результатах.

Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, потребуются:

  • оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год;
  • оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;
  • оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.

Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах, то в этом случае в этих строках проставляется прочерк (п. 11 ПБУ 4/99 ).

Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330. Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910. Его рассчитывают так:

Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.
Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.
Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.
Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года

Упрощенный отчет о финансовых результатах

lori-0022238518-bigwww.jpg

Похожие публикации

По окончании каждого календарного года компания формирует бухгалтерскую отчетность, которая в целях обязательного контроля сдается в налоговые органы и госстатистику.

За 2016 год можно сдать отчетность по упрощенной форме, которая будет состоять всего из двух форм – бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Ранее форма 2 называлась упрощенная форма отчета о прибылях и убытках. Используется упрощенный баланс и форма 2 для малых предприятий. Также на данный способ стоит обратить внимание участникам инновационного проекта «Сколково» и некоммерческим предприятиям. Однако есть компании, которые категорически не могут воспользоваться данным правом – это акционерные общества (они обязательно ежегодно проходят аудиторскую проверку), микрофинансовые предприятия, госкорпорации, кооперативы, партии, нотариусы, адвокатские конторы и т.п.

Законодательством предусмотрены следующие основные критерии отнесения компаний к малым предприятиям – когда среднесписочная численность сотрудников не большее 100 и когда выручка от деятельности не превышает 800 млн. рублей в год. Есть дополнительные критерии, они перечислены в ст.4 закона №209-ФЗ.

Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках может применяться компанией, использующей любой налоговый режим, в том числе фирмами на УСН.

Упрощенная форма 2 образец заполнения

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий. Отражается выручка в бухучете на счете 90. Когда заполняется отчет о финансовых результатах (упрощенная форма отчета), то указывается выручка без НДС и акцизов.

Смотрите так же:  Договор по ремонту крана

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя). В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.

По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.

Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.

Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.

Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.

Заполнение отчета о финансовых результатах по строкам — заполнение бланка

В данной статье мы рассмотрим: заполнение отчета о финансовых результатах. Поговорим о пошаговой инструкции заполнения. А также расскажем о предоставлении документа в налоговые органы и возможные штрафы.

Все предприятия работают, поставив перед собой определённые задачи, благодаря которым организации в обязательном порядке должны получить прибыль. Отчёт о финансовых результатах позволяет проанализировать удаётся ли компании решать поставленные задачи? В данной статье найдут отражение все аспекты, касающиеся данного отчёта.

Что входит в понятие Отчёт о финансовых результатах?

Отчёт о финансовых результатах признан одним из основных форм отчётов для предприятий в Российской Федерации, показывающий объём доходов, расходов, финансовые результаты деятельности организации.

Кто обязан предоставлять отчёт о финансовых результатах?

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ отчёт о финансовых результатах обязаны предоставлять все налогоплательщики, включая индивидуальных предпринимателей, нотариусов, ведущих частную практику, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

  • Индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность с учётом доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения или физических показателей;
  • Иностранные компании, расположенные на территории Российской Федерации (ст.6 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»);
  • Религиозная организация, у которой за отчётный период не возникает обязанностей по уплате налогов и сборов.

Каковы сроки сдачи отчёта о финансовых результатах?

В соответствии со ст.15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ отчётным периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Но для вновь созданных организаций отчётный период зависит от даты регистрации:

Отчёт о финансовых результатах за отчётный период предоставляется в течение трёх месяцев после окончания указанного периода. Например:

Годовой отчёт о финансовых результатах за 2017 год необходимо предоставить в налоговые органы в срок до 31 марта 2018 года. Читайте также статью: → «Отчет о финансовых результатах»

Заполнение отчета о финансовых результатах: структура отчёта

Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Данным документом предусмотрены:

  • Общая форма отчётности (Приложение № 1);
  • Упрощённая форма отчётности (Приложение № 5).

Право выбора упрощённой формы отчёта предоставлено лишь субъектам экономической деятельности, указанным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ ст.6:

· Крестьянские (фермерские) хозяйства;

· Индивидуальные предприниматели (Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ)

В структуру финансового отчёта входят следующие показатели:

  • Выручка;
  • Себестоимость продаж;
  • Валовая прибыль (убыток);
  • Коммерческие расходы;
  • Управленческие расходы;
  • Прибыль (убыток) от продаж;
  • Доходы от участия в других организациях;
  • Проценты к получению;
  • Проценты к уплате;
  • Прочие доходы;
  • Прочие расходы;
  • Текущий налог на прибыль (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы));
  • Изменение отложенных налоговых обязательств;
  • Изменение отложенных налоговых активов;
  • Прочее;
  • Чистая прибыль (убыток);
  • Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
  • Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
  • Совокупный финансовый результат периода;
  • Справочно-базовая прибыль (убыток) на акцию;
  • Разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Таким образом, прежде, чем приступить к формированию финансового отчёта – необходимо иметь чётко измеренный объём указанных показателей.

Пошаговая инструкция по заполнению документа

К формированию отчёта о финансовых результатах необходимо подойти очень ответственно и внимательно. Итак, при заполнении отчёта необходимо выполнить ряд шагов:

Заполнение отчёта о финансовых результатах по строкам

При заполнении Формы по ОКУД 0710002 все строки должны содержать информацию, отражающую финансовое состояние организации за отчётный период:

· Покупка товаров, материалов

· Оплата выполненных работ

· Прочие расходы, предусмотренные основной деятельностью

В случае отрицательного значения – показатель указывается в скобках

Значение указывается в скобках

Сопоставление показателей в отчётах о финансовых результатах

При анализе отчётов о финансовых результатах удаётся оценить:

  • деятельность организации за определённые временные периоды;
  • деятельность организации в сравнении с деятельностью других организаций в определённый временной период.

В таблице показан пример №1:

Данный анализ является показательным для понимания развития компании, увеличения объёмов продаж, прибыли. Благодаря такому анализу, возможно спланировать пути развития предприятия. Читайте также статью: → «Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки»

В таблице показан пример №2:

Отчёт о финансовых результатах, тыс.руб.

Отчёт о финансовых результатах, %

Анализируя отчёты о финансовых результатах различных компаний, можно сделать определённые выводы в отношении финансовой стабильности, экономических перспектив, бюджетного состояния. Особенно важно проводить данный анализ в отношении компаний-конкурентов.

Внесение статей по доходам с расходами

Статьи по доходам с расходами в отчёте о финансовых результатах необходимо фиксировать в строках с 2110 по 2220 формы по ОКУД 0710002.

За основу берётся счёт 90 «Продажи». В строке 2110 «Выручка» указывается сумма, полученная в результате вычисления:

Кт 90 «Выручка» — Дт 90 субсчёта «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины». В строке 2120 отражаются расходы по основному виду деятельности – именно данная строка берётся за основу формирования себестоимости продукции. В строке 2100 указывается прибыль, полученная за вычетом расходов, указанных в строке 2120. Расходы на администрирование и развитие компании отражены в строках 2210 и 2220. Читайте также статью: → «Особенности бухгалтерского учета в оптовой торговле»

Отражение налога на прибыль в организации

Для отражения налога на прибыль в отчёте о финансовых результатах задействованы строки с 2410 по 2450:

  • В строке 2410 указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77, 99;
  • В строке 2421 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 99 с/счёт «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль»;
  • В строке 2430 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 77 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль»;
  • В строке 2450 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 09 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль».

Предоставление документа в налоговые органы и возможные штрафы

В соответствие со ст.126 НК РФ непредставление в налоговые органы отчёта о финансовых результатах в установленный срок влечёт за собой взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. Наша организация в 2016 году не вела экономическую деятельность. Нужно ли сдавать отчёт о финансовых результатах?

Ответ: Законодательством не предусмотрено отсутствие отчёта о финансовых результатах в случае отсутствия экономической деятельности, в связи с чем необходимо предоставлять данную отчётность в налоговые органы.

Вопрос №2. В 2016 году наша компания вела активную рекламную деятельность, при этом для проведения рекламных кампаний были предусмотрены существенные расходы. Где можно указать данные расходы в отчёте о финансовых результатах?

Смотрите так же:  Экспертиза строительная сро

Ответ: Расходы на проведение рекламной кампании можно отразить в структуре расходов строки 2210 «Коммерческие расходы».

Вопрос №3. В случае несвоевременного представления отчёта о финансовых результатах в налоговые органы предусмотрены ли какие-то пени?

Ответ: В данном случае отчёт о финансовых результатах является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. Пени не начисляются, но штраф в размере 200 рублей всё же придётся оплатить (ст.126 НК РФ).

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Отчет о финансовых результатах организации: содержание, показатели

Отчет о финансовых результатах составляет любая компания, он входит в состав обязательной отчетности, которую надо ежегодно сдавать налоговикам. Читайте, как его составлять и анализировать. Скачайте пример отчета.

Что такое отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах – это обязательный документ, который надо составлять каждому предприятию, независимо от системы налогообложения, на которой оно работает. Документ предоставляет всем заинтересованным пользователям всю информацию о финансовом состоянии компании за календарный год. Отчет о финансовых результатах включает в себя информацию о всей выручке, полученной предприятием за отчетный период, а также о всех доходах и расходах предприятия, которые рассчитываются и отражаются на счетах бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года. Его смотрят и анализируют как главный бухгалтер, так и непосредственное руководство компании, а также внешние и внутренние аудиторы и контроллеры.

Скачайте и возьмите в работу:

Кто его готовит

Отчет о финансовых результатах составляет главный бухгалтер или иной сотрудник бухгалтерии. Если компания не имеет своей бухгалтерии и находится на аутсорсинге , составлением занимаются сотрудники аутсорсинговой службы.

Форма отчета и сроки сдачи

Форма ОФР утверждена законодательно, поэтому каждое предприятие обязано ее использовать. В связи со спецификой деятельности, организация вправе дополнять отчет строками, необходимыми для наиболее полного и достоверного понимания ее деятельности, но исключать ничего нельзя. Ежегодно отчет предоставляется в местные налоговые инстанции до 30 марта, следующего за отчетным года.

Как составить отчет и как его анализировать

Чтобы составить отчет, возьмите Оборотно-сальдовую ведомость за календарный год. Для нас интересны не конечные остатки по бухгалтерским счетам, а только обороты. Поскольку Отчет о финансовых результатах несет в себе информацию о выручке, себестоимости произведенной продукции или услуг, коммерческих и управленческих доходах и расходах, и итоговой прибыли только за отчетный период.

При анализе отчета, в первую очередь, оценивается эффективность компании – либо во временном аспекте по отношению с собственными данными за предыдущий период либо с данными другой организации.

Каждая строка отчета имеет специальный код из 4 цифр (коды строго установлены и менять их запрещено). Поэтому и заполнять отчет следует в следующем порядке:

  • По строке 2110 указываются все поступления за реализованный товар или оказанные услуги. Для этого надо взять из оборотно-сальдовой ведомости (коротко ОСВ) обороты по счету 90.01 «Выручка» и вычесть сумму НДС по оборотам счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» и сумму акциза по оборотам 90.4 «Акцизы». Также вычитаются иные обязательные платежи.
  • По строке 2120 отражается себестоимость изготовленной продукции или услуг . Сюда попадают все производственные издержки предприятия, даже если они не были оплачены. Данные берутся по оборотам счета 90.2 «Себестоимость продаж» и отражаются по строке со знаком «минус» и поэтому в отчете указываются в круглых скобках (как и все иные расходы). Управленцу этот показатель дает понять, насколько велики затраты на материалы, производственный персонал и иные производственные расходы по сравнению с выручкой. Если показатель себестоимости близок к показателю выручки, возможно, стоит задуматься о смене поставщиков, использовании более дешевого сырья или автоматизации производства и сокращении рабочего персонала.
  • Промежуточным итогом будет являться валовая прибыль (убыток), который мы видим по строке 2100. Если компания получила больше выручки за год, чем все произведенные ею затраты, включенные в себестоимость продукции, то по строке будет положительное значение, в ином случае – в круглых скобках указываем полученный убыток. Этот показатель дает нам возможность понять, прибыльное ли дело затеяли собственники компании или нет.
  • По строкам 2210 и 2220 указываем коммерческие и управленческие расходы соответственно. В первые мы включим все затраты на доставку продукции до потребителя, упаковку и тару для произведенной продукции, рекламные издержки, направленные на ее сбыт (накапливаются на счете 44). К вторым следует отнести все издержки на заработную плату административно-управленческого персонала, аренду офисов, расходы на юристов, аудиторов, ревизоров и т.д. Их принято отражать по счету 26. Если в учетной политике вы прописали, что расходы на управленческие нужды включаются в себестоимость продукции (такое возможно, когда они представляют ничтожно малую сумму по сравнению с иными видами издержек), тогда в строке 2220 указываем 0. Руководитель, анализируя суммы по этим строкам, видит, насколько существенны издержки, не связанные с основной производственной деятельностью и решает, нужно ли их уменьшать и за счет чего. Возможно, это будет сокращение штата сотрудников, не занятых в производстве, сокращение рекламных акций и поиск альтернативных поставщиков дополнительных услуг (аренда других помещений, иная рекламная кампания и т.д.).
  • Итог основной деятельности компании указывается в строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Чтобы рассчитать эту цифру, нужно из строки 2100 вычесть издержки, которые возникли в процессе реализации товара, а также затраты на управленческие нужды. Этот показатель очень важен для руководства, так как дает понять, нужно ли уменьшить расходы для увеличения прибыли, и какие именно, насколько эффективно распределяются материальные и денежные ресурсы в организации.

Как проверить на ошибки отчет о финансовых результатах

Чтобы убедиться, что в отчете нет ошибок, не обязательно сверять все показатели отчетов. Достаточно посмотреть на две–три цифры. Узнайте, какие, в статье «Системы Финансовый директор».

Далее идет несколько строк, не связанных с производственной деятельностью. Однако, зачастую показатели этих строк составляют более значительную величину чем рассмотренные выше. Так бывает, если предприятие больше заинтересовано, например, в инвестиционной деятельности и работает с финансовыми вложениями. В бухгалтерском учете эти статьи доходов отражены в аналитике по счетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»

  • Если организация имеет денежные поступления от участия в деятельности других компаний (совместная деятельность, дочерние предприятия, вклады в уставный капитал), то такие поступления следует указать по строке 2310.
  • По строкам 2320 и 2330 надо отразить доход от денежных средств, переданным другим компаниям и расход по полученным заемным средствам. Сюда включаются доходы по акциям, облигациям, векселям, по предоставленным работникам займам, а также расходы по заемным средствам и кредитам.
  • Все оставшиеся прочие доходы и расходы отражаются по одноименным строкам 2340 и 2350 отчета.

Если из прибыли от продаж, которую вы отразили в строке 2200 вычесть все дополнительные расходы (2330, 2350) и прибавить дополнительные доходы (2310, 2320, 2340), получим Прибыль до налогообложения.

Самой заключительной и наиболее важной строкой отчета является строка 2400, показывающая нам величину чистой прибыли или убытка. По ней можно судить, с убытком работает предприятие или с прибылью. А по величине прибыли – насколько эффективна деятельность предприятия в целом. В случае, если за несколько периодов вы видите в отчете о финансовых результатах отрицательное значение (то есть получаете чистый убыток), значит, компания работает в «минус» себе, а, следовательно, и возрастает риск банкротства компании.

Блок строк по налогу на прибыль заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02 и находящиеся на общем режиме налогообложения. Если вы на специальном льготном режиме, то уплачиваемый Вами налог нужно указывать по строке 2460 «Прочее». К этой же строке относятся различного рода штрафы, пени, неустойки и иные платежи.

Компании на ОСНО указывают текущий налог на прибыль по строке 2410. Сумма налога должна совпадать с указанной в налоговой отчетности. Постоянные налоговые обязательства (активы), накопленные за год, укажите в строке 2421 (их можно рассчитать как разницу дебетового и кредитового оборота по ПНО/ПНА по счету 99). Если при расчете получилась отрицательная сумма – примените правило круглых скобок. Для отражения в отчете о финансовых результатах отложенных налоговых активов и обязательств предусмотрены строки 2430 и 2450.

Отчет о финансовых результатах пример заполнения

Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять, развивается ли компания, растет ли объем производства и какими темпами, увеличивается ли финансовый результат из года в год или компания работает с убытком. Правильный анализ отчета даст шанс компании быть все время на плаву и расти в размерах.