Налог за эмиссию в окружающую среду

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)

(по состоянию на 30 июня 2010 года)

1. Общие положения

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по плате за эмиссии в окружающую среду согласно приложению к настоящим Правилам (далее — Декларация), предназначенной для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду.

Декларация составляется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, определенными статьей 493 Налогового кодекса, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

2. Декларация составляется в соответствии со статьей 498 Налогового кодекса, состоит из самой Декларации (форма 870.00) и приложения к ней (форма 870.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

3. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

5. Приложение к Декларации составляется в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

6. Приложение к Декларации не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.

7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» — плюс; «-» — минус; «х» — умножение; «/» — деление; «=»равно.

9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.

10. При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе — заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе — заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

11. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

12. При представлении Декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе — составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе — налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде — налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложения указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» Декларации.

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Налог за эмиссию в окружающую среду

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК РАССЧИТАТЬ ПЛАТУ ЗА ЭМИССИИ В ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ ОТ ПЕРЕДВИЖНЫХ ИСТОЧНИКОВ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ БЕНЗИНА?

С 1 января 2015 года компания покупает бензин для автомобиля (договор аренды автомобиля подписали и автомобиль поставили на учет в НО по месту его регистрации). Каждый месяц компания покупает бензин по 200 литров, итого за 3 месяца (1 квартал) 600 литров бензина АИ-92. Какую сумму налога за 600 литров за 1 квартал нужно оплатить и до какого числа, как правильно считать сумму налога (компания находится в Алматы)? Какую декларацию сдавать? В каких строках декларации нужно указывать сумму налога? Какие-нибудь еще дополнительные отчеты нужно предоставлять по бензину в другие органы (экология)?

Положения Налогового кодекса. Плата за эмиссии в окружающую среду исчисляется от фактически израсходованного ГСМ (списанного по путевым листам), в течение налогового периода.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 492 Налогового кодекса плата за эмиссии в окружающую среду взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования. Эмиссии в окружающую среду без оформленного в установленном порядке разрешительного документа рассматриваются как эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников.

Согласно подпункту 1 статьи 494 Налогового кодекса объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду от выбросов загрязняющих веществ.

На основании подпункта 1 статьи 495 Налогового кодекса ставки платы определяются исходя из размера МРП, установленного Законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода.

Пунктом 4 этой же статьи установлены ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, для неэтилированного бензина ставка равна 0,33 МРП за 1 тонну использованного топлива.

Вместе с тем, на основании пункта 9 статьи 495 Налогового кодекса местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные настоящей статьей, не более чем в 2 раза, за исключением ставок, установленных пунктом 3 настоящей статьи, которые они имеют право повышать не более чем в 20 раз.

Согласно пункту 1 статьи 496 Налогового кодекса сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок.

На основании пункта 4 статьи 496 Налогового кодекса сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:

1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, — по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, — по месту нахождения налогоплательщика.

Согласно пункту 5 статьи 496 Налогового кодекса текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

В соответствии со статьей 498 Налогового кодекса по передвижным источникам загрязнения декларация представляется в налоговые органы:

1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, — по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, — по месту нахождения налогоплательщика.

Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пунктах 3 и 5 настоящей статьи, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Выводы. Исходя из изложенного, при использовании бензина Компании следует представить в департамент государственных доходов по месту регистрации автотранспорта декларацию по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) за первый квартал не позднее 15 мая 2015 года и уплатить сумму исчисленной платы не позднее 25 мая 2015 года. При этом отчеты по использованному бензину в экологию и другие органы не представляются.

Так как ставки платы по бензину установлены в тоннах, то для перевода литров использованного бензина в тонны следует руководствоваться Письмом Министерства энергетики, индустрии и торговли от 10 марта 2000 года № 25-25-2008 «О переводе литров бензина и дизельного топлива в тонны».

На основании Письма в практике используются следующие показатели переводов тонн в литры, по бензину — 1 тонна = 1370 литров, по дизтопливу — 1 тонна = 1300 литров.

Расчет платы. Предположим, что Компания за 1 квартал 2015 года по путевым листам списала 600 литров бензина.

Для перевода в тонны использованного бензина, следует 600 / 1370, что составит 0,4379556 тонну.

Ставка платы за 1 тонну, использования бензина 0,33 МРП (на 2015 год ставка равна 0,33 × 1982 = 654,06 тенге).

На основании Решения XXXXX-й сессии маслихата города Алматы IV-го созыва от 7 декабря 2011 года № 491 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по городу Алматы» для неэтилированного бензина установлена ставка платы за 1 тонну, использованного топлива 0,66 МРП (на 2015 год ставка равна 0,66 × 1 982 = 1 308,12 тенге). То есть, ставка повышена в 2 (два) раза (0,66 / 0,33 = 2).

При этом, согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) от «25» декабря 2014 года № 587:

— в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов — 0,4379556 тонн.

— в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 495 Налогового кодекса — 654,06 тенге;

— в строке 870.01.007 указывается размер повышения ставки платы по решению местных представительных органов согласно пункту 9 статьи 495 Налогового кодекса — 2;

— в строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007 (634,06 × 2) — 1 308,12 тенге.

— в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.008 (0,4379556 × 1 308,12) — 573 тенге.

Смотрите так же:  Доверенность директора юристу

Затем исчисленная сумма 573 тенге переносится в строки 870.00.001 и 870.00.003 основной декларации по плате за эмиссии в окружающую среду.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Плата за эмиссии в окружающую среду

Плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду являются физические и юридические лица, осуществляющие природопользование в виде: выбросов загрязняющих веществ; сбросов загрязняющих веществ; размещенных отходов производства и потребления, размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций.

Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду.

При этом природопользователь, осуществляющий эмиссии в окружающую среду по выбросам, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников, должен обратиться за разрешительным документом в уполномоченный государственный орган в области охраны окружающей среды или областной исполнительный орган. По выбросам загрязняющих веществ от передвижных источников разрешительный документ не выдается.

Ставки платы за эмиссии в окружающую среду определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее –
МРП) на первое число налогового периода, с учетом коэффициентов, применяемых для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемых при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан. Месячный расчетный показатель на 1 января 2013 года составляет 1731 тенге.

Местные представительные органы имеют право повышать ставки платы не более чем в два раза, за исключением ставок платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, которые они имеют право повышать не более чем в двадцать раз.

За эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов ставки платы увеличиваются в десять раз.

Эмиссии в окружающую среду без разрешительного документа рассматриваются как эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников, по которым разрешительный документ не выдается.

Сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок.

Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) эмиссии в окружающую среду, указанном в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения, по которым плата вносится в бюджет по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом либо по месту нахождения налогоплательщика.

Текущие суммы платы за фактический объем эмиссий вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, выкупивших норматив на эмиссии в окружающую среду, налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию (форма 870.00) по месту нахождения объекта загрязнения, декларацию по передвижным источникам загрязнения по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 2 квартал 2013 года срок представления истекает 15 августа 2013 года).

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, декларацию по плате не представляют.

Ниже приведены ставки платы за выбросы
загрязняющих веществ от передвижных источников:

Пример исчисления платы за эмиссии в окружающую среду от передвижных источников в Костанайской области:

Решением Костанайского областного маслихата ставки платы за эмиссии в окружающую среду повышены на 50 процентов. Таким образом, расчет суммы платы за эмиссии от сжигания дизельного топлива в 2013 году на примере будет выглядеть так:

(1731 х 0,45 х 1,5) х 1,2 тонн = 1 402 тенге,
где 0,45 – ставка платы; 1,5 – коэффициент повышения ставки платы по решению областного маслихата; 1731 – месячный расчетный показатель; 1,2 тонн – фактический объем использованного топлива в тоннах.

Мензарипов К.Ж.,
заместитель начальника
Налогового управления по г. Костанай

Платежи за эмиссии в окружающую среду

Компании, в ходе осуществления своей хозяйственной деятельности, могут нанести вред окружающей среде, производя вредные выбросы и отходы.

Эмиссия — выбросы и отходы вредных веществ в окружающую среду.

Природопользователи получают экологическое разрешение на эмиссии в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников.

Порядок выдачи, а также виды экологических разрешений регулируются главой 8 Экологического кодекса РК.

Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрена плата за эмиссии вредных веществ в окружающую среду.

Категории налогоплательщиков, нормативы по выбросу вредных веществ и расчет платежей за эмиссии в окружающую среду регулируются главой 71 НК РК и положениями Экологического кодекса РК .

Плательщиками платежей за эмиссии являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РК в порядке специального природопользования ( статья 574 НК РК).

Не являются плательщиками крестьянские и фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность на основе специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств и являющиеся плательщиками единого земельного налога.

Структурные подразделения (далее СП) юридического лица могут быть признаны самостоятельными плательщиками по месту их нахождения. Признание СП плательщиком за эмиссии вступает в силу с 1 января следующего года, после принятия решения.

Вновь созданные структурные подразделения признаются плательщиками со дня его создания или с 1 января, следующего за годом создания СП.

Объект обложения

В соответствии со статьей 575 НК РК объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в пределах или сверх установленных нормативов:

Под объектом обложения понимаются следующие виды отходов:

Выбросы загрязняющих веществ;

Сбросы загрязняющих веществ;

Размещенные отходы потребления и производства;

Размещенная сера, образующаяся при проведении нефтяных операций.

Для каждого вида источников эмиссий статьей 576 НК РК установлены соответствующие ставки платы, определяемые исходя из размера МРП на 1 число налогового периода. Установленные ставки применяются также для эмиссий в окружающую среду без экологического разрешения и сверхнормативных эмиссий.

  • за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников (п. 2 ст. 576 НК РК);
  • за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах (п. 3 ст. 576 НК РК);
  • за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников (п. 4 ст. 576 НК РК);
  • за сбросы загрязняющих веществ (п. 5 ст. 576 НК РК);
  • за размещение отходов производства и потребления (п. 6 ст. 576 НК РК);
  • за размещение серы, образующейся при проведении нефтяных операций (п. 7 ст. 576 НК РК).

Статья 576 пункт 4 Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников составляют:

Ставка за 1 тонну
использованного
топлива (МРП)

Для неэтилированного бензина

Для дизельного топлива

Для сжиженного, сжатого газа,
керосина

Местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные статьей 576, но не более чем в 2 раза. Исключением являются ставки, установленные за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах ( пункт 3 статьи 576 НК РК).

Для некоторых категорий юридических лиц пунктом 2 статьи 577 НК РК установлены коэффициенты, уменьшающие сумму платежа за эмиссии в окружающую среду.

К таким юридическим лицам относятся:

Субъекты естественных монополий – коэффициент применяется за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг;

Полигоны, осуществляющие размещение коммунальных отходов – коэффициент применяется за объем твердо-бытовых отходов (ТБО), образуемый физическими лицами по месту жительства.

Установленные коэффициенты не применяются за сверхнормативные эмиссии в окружающую среду.

Представление сведений о сумме платежа за эмиссии

Информация о сумме платежа за эмиссии указывается плательщиками в Декларации по оплате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00).

Порядок представления сведений указаны в статье 579 Налогового Кодекса РК.

В зависимости от категории плательщиков, сроки представления сведений в Декларации 870.00 различаются:

  • Плательщики с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода. За 2018 года такие плательщики представляют декларацию до 20 марта 2018 года.

Такие налогоплательщики вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ до 20 марта отчетного периода.

Если оформление разрешительного документа выполняется после 20 марта отчетного периода, то представление декларации выполняется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.

Например, норматив был выкуплен 30 апреля 2018 года, следовательно, Декларацию необходимо представить до 20 мая 2018 года.

  • Остальные плательщики (с платежами свыше 100 МРП, передвижные и стационарные источники и т.д.) представляют форму 870.00 ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форма 870.00 за 1 квартал представляется не позднее 15 мая 2018 года.

Форма 870.00 за 2 квартал – не позднее 15 августа 2018 года.

Форма 870.00 за 3 квартал – не позднее 15 ноября 2018 года.

Форма 870.00 за 4 квартал – не позднее 15 февраля 2018 года.

Сведения об эмиссии в окружающую среду представляются в органы государственных доходов по месту нахождения объекта загрязнения. Исключением являются передвижные источники загрязнения.

Представление налоговой отчетности о сумме платежа за эмиссии в окружающую среду передвижными источниками производится:

по месту регистрации передвижных источников – по источникам, подлежащим государственной регистрации. Примерами таких источников являются легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, включая изготовленные на их базе специальные автомобили, троллейбусы и т.д.;

Смотрите так же:  Днр 5 приказ

по месту нахождения налогоплательщика – по источникам, не подлежащим государственной регистрации. Такими источниками являются боевые транспортные средства, тракторы, прицепы, используемые как технологический транспорт вне дорог; трамваи, легковые, грузовые автомобили и автобусы, мотоциклы и мотороллеры, прицепы, предназначенные для движения в составе с автомобилями, зарегистрированные в других государствах и ввезенные на территорию Республики Казахстан на срок менее одного года.

Уплата суммы платежей

Порядок уплаты суммы платежей для различных категорий налогоплательщиков регулируется статьей 577 НК РК.

Текущие суммы платежей за эмиссии в окружающую среду уплачиваются не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков суммы платежей до 100 МРП.

В соответствии со статьей 577 НК РК:

Уплата за 1 квартал 2018 года выполняется не позднее 25 мая 2018 года;

Уплата платежа за 2 квартал – не позднее 25 августа 2018 года и т.д.

Плательщики с годовым объемом платежей до 100 МРП при выкупе норматива оплачивают полный объем платежей за текущий год в срок до 20 марта текущего года.

Сведения об исчисленных суммах платежа за эмиссии в окружающую среду, подлежащие уплате в бюджет, представляются в Декларации по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00).

Налог за эмиссию в окружающую среду

к приказу Министра финансов

от 12 февраля 2018 года № 166

См. Построчное заполнение декларации по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 в 2018 году

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

к приказу Министра финансов

от 12 февраля 2018 года № 166

Правила составления налоговой отчетности
«Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)»

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду ( форма 870.00 )» (далее — Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду» (далее — декларация), предназначенной для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду. Декларация составляется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, определенными статьей 574 Налогового кодекса, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

2. Декларация составляется в соответствии со статьей 579 Налогового кодекса, состоит из самой декларации (форма 870.00) и приложения к ней (форма 870.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

5. Приложение к декларации составляется в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

6. Приложение к декларации не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» — плюс; «-» — минус; «х» — умножение; «/» — деление; «=» — равно.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

10. При составлении декларации:

1) на бумажном носителе — заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) в электронной форме — заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

11. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

12. При представлении декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе — составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени, отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе — налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации — налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений к декларации указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» декларации.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Глава 2. Пояснение по заполнению декларации ( форма 870.00 )

14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный номер) (далее — ИИН (БИН)) плательщика платы за эмиссии в окружающую среду;

2) БИН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство;

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (квартал, год) — отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);

4) наименование налогоплательщика — фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица (или структурного подразделения по решению юридического лица) в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица (или структурного подразделения по решению юридического лица) — доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

5) вид декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса;

7) отдельные категории налогоплательщика.

Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке A или B, С:

А — доверительный управляющий в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;

В — учредитель доверительного управления в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;

С — плательщик платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 месячных расчетных показателей (МРП) в суммарном годовом объеме, в соответствии со статьей 579 Налогового кодекса;

8) код валюты — код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;

9) количество приложений — количество представленных приложений.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

15. В разделе «Плата за эмиссии в окружающую среду, подлежащая уплате в бюджет»:

в строке 870.00.001 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет по всем видам специального природопользования, определяемая как сумма строк 870.01.011 по всем приложениям 870.01;

в строке 870.00.002 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет по всем видам специального природопользования, определяемая как сумма строк 870.01.012 по всем приложениям 870.01;

в строке 870.00.003 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду за налоговый период, подлежащей уплате в бюджет по всем видам специального природопользования, определяемая как сумма строк 870.00.001 и 870.00.002.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

16. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. В случае если декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

Смотрите так же:  Приказ об экологической безопасности в учреждении образец

2) дата подачи декларации — дата представления декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов:

по стационарным источникам загрязнения — по месту нахождения объекта загрязнения;

по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, — по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, — по месту нахождения налогоплательщика;

4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

5) входящий номер документа — регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;

6) дата приема декларации — дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;

7) дата почтового штемпеля — дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Глава 3. Пояснение по заполнению формы 870.01

17. Форма 870.01 предназначена для отражения информации об исчислении суммы платы за эмиссии в окружающую среду по каждому виду специального природопользования за налоговый период и заполняется отдельно за каждый вид загрязнения (специального природопользования).

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

18. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) при наличии экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду в ячейке А указывается номер разрешения, в ячейке В указывается дата выдачи разрешения, в ячейке С указывается категория объектов (I, II, III, IV), в ячейке D указывается дата получения разрешения и фактическая дата окончания срока действия разрешения;

2) вид специального природопользования.

Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального природопользования, установленного экологическим законодательством Республики Казахстан;

3) вид загрязняющего вещества — номер пункта, подпункта соответствующего пункта статьи 576 Налогового кодекса и код опасных отходов согласно приложению 8 к Классификатору отходов, утвержденному Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 31 мая 2007 года № 169-П.

Например, при заполнении приложения 870.01 по отходам сельхозпроизводства в данной ячейке указывается строка 1.3.6. пункта 6 статьи 576 Налогового кодекса. При этом ячейка «код опасных отходов согласно Классификатору отходов» не заполняется.

При заполнении приложения 870.01 по нефтешламам указывается строка 1.2.2 пункта 6 статьи 576 Налогового кодекса. При этом в ячейке код опасных отходов указывается АЕ030 согласно приложению 8 к Классификатору отходов;

4) единицы измерения природопользования.

Отмечается соответствующая ячейка единицы измерения производимого специального природопользования, указанного в строке «Вид специального природопользования».

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

19. В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:

1) в строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме.

При составлении декларации за первый квартал календарного года в строке 870.01.001 указывается величина установленного годового норматива.

При составлении декларации за второй — четвертый кварталы календарного года указывается разница между кварталами.

Если годовой норматив установлен в размере 1 млн. 500 тыс. и в первом квартале был использован норматив в размере 500 тыс., то во втором квартале в строке 870.01.001 указывается разница, между установленным нормативом и использованным в первом квартале, т.е. 1 млн.

Аналогично определяются остаток норматива за третий, четвертый кварталы налогового периода;

2) в строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива на эмиссии в окружающую среду. Данная строка заполняется плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, отмеченным в строке 7 С декларации 870.00;

3) в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов. При этом значение строки 870.01.003 не может превышать значение строки 870.01.002;

4) в строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду сверх установленных нормативов (при его наличии);

5) в строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

20. В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:

1) в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 576 Налогового кодекса.

Например, при заполнении приложения 870.01 по дизельному топливу применяется ставка 0,45 МРП за 1 тонну использованного топлива в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 статьи 576 Налогового кодекса;

2) строке 870.01.007 указывается размер повышения ставки платы по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса;

3) строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007;

4) в строке 870.01.009 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса. При этом Налоговым кодексом в зависимости от категорий налогоплательщиков установлены следующие коэффициенты к ставкам:

для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан:

в ячейке А указывается коэффициент за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников — 0,3;

в ячейке С указывается коэффициент за сбросы загрязняющих веществ — 0,43;

в ячейке D указывается коэффициент за размещение отходов производства и потребления по отходу зола и золошлаки — 0,05;

для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства:

в ячейке В указывается коэффициент за размещение коммунальных отходов (твердые бытовые отходы, канализационный ил очистных сооружений) — 0,2;

5) в строке 870.01.010 — ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах норматива с учетом размера ставки платы по решению местных представительных органов в соответствии с пунктом 8 статьи 576 Налогового кодекса и коэффициентов, применяемых к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.009 А (В, С или D) (870.01.006 х 870.01.009 А (В, С или D) или (870.01.008 х 870.01.009 A (В, С или D).

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

21. В разделе «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»:

1) в строке 870.01.011 — сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.006, или 870.01.003 и 870.01.008, или 870.01.003 и 870.01.010 (870.01.003 х 870.01.006 (870.01.008 или 870.01.010)).

Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 577 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.003 х 870.01.008.

Если ставка платы в пределах норматива с применением коэффициентов согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.003 х 870.01.010;

2) в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.004 и 870.01.006, или 870.01.004 и 870.01.008 (870.01.004 х 870.01.006 (870.01.008)).

Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.004 х 870.01.008.