Налоговый кодекс налог на имущество физических лиц

Глава 32. Налог на имущество физических лиц (ст.ст. 399 — 409)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ раздел X настоящего Кодекса дополнен главой 32, вступающей в силу с 1 января 2015 г.

Глава 32. Налог на имущество физических лиц

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Налоговый кодекс для начинающих

  • Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ.
  • Упрощенная система налогообложения (УСН). Глава 26.2 НК РФ.
  • Налог на добавленную стоимость (НДС). Глава 21 НК РФ.
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Глава 23 НК РФ.
  • Транспортный налог. Глава 28 НК РФ.
  • Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ.
  • Акцизы. Глава 22 НК РФ.
  • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Глава 26.1 НК РФ.
  • Земельный налог. Глава 31 НК РФ.
  • Патентная система налогообложения (ПСН). Глава 26.5 НК РФ.
  • Налог на имущество физических лиц. Глава 32 НК РФ.
  • Торговый сбор. Глава 33 НК РФ.
  • Страховые взносы. Глава 34 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц
Глава 32 НК РФ

Где введена уплата налога на имущество физлиц

Во всех муниципальных образованиях России: сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах и пр., а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом городе или поселке уплата налога на имущество физлиц вводится отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением), который принимают органы представительной власти данного города или поселка.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципальных образований РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога. Главное, чтобы «местное» значение укладывалось в установленные главой 32 НК РФ рамки. К тому же «местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от вида объекта, его местонахождения, кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости, либо от вида территориальной зоны.

Помимо этого муниципалитетам разрешено увеличивать закрепленные в НК РФ размеры налоговых вычетов и вводить дополнительные льготы. А вот уменьшать вычеты и сокращать перечень льгот местные власти не вправе.

Размеры налоговых ставок и вычетов можно узнать в своей налоговой инспекции.

Кто платит налог

Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) — собственники жилых домов, комнат, квартир, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства и прочих зданий, строений, помещений и сооружений (в том числе нежилых). Налогоплательщиками также являются владельцы жилых построек, которые расположены в приусадебных хозяйствах, на огородах, в садовых товариществах и на земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

Кто не платит налог

В главе 32 НК РФ приведен закрытый перечень граждан, освобожденных от налога на имущество физлиц. Это инвалиды I и II групп, инвалиды детства, пенсионеры, ветераны, герои Советского Союза, герои Российской Федерации и ряд других категорий.

Если человек, имеющий право на льготу, владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, льгота предоставляется только в отношении одного из них по выбору самого налогоплательщика. Поясним на примере. Допустим, в собственности ветерана находятся две квартиры и три гаража. Тогда ему полагается льгота по одной квартире и одному гаражу. Оставшаяся квартира и два гаража облагаются налогом на общих основаниях.

Существуют и другие ограничения. Так, льготу можно получить только в отношении недвижимости, незадействованной в предпринимательской деятельности. Кроме того, под льготу ни при каких условиях не подпадают объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы.

Чтобы получить льготу за текущий год, нужно до 1 ноября этого года уведомить налоговую инспекцию о выбранном льготном объекте. Изменить свой выбор можно только со следующего года. Также следует написать заявление и представить документы, подтверждающие право на льготу. Если «льготник» не известит ИФНС о том, какой объект он хочет освободить от налога, инспекторы сами сделают выбор. Это будет объект, сумма налога по которому максимальна.

Кто рассчитывает налог

Сумму налога на имущество физических лиц рассчитывают налоговики. Они же присылают налогоплательщику уведомление об уплате. При этом работники ИФНС могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

На практике нередко случается, что информация о приобретенных квартирах, домах, гаражах и проч. не поступает к налоговикам своевременно. В связи с этим уведомления не направляются, и, как следствие, налог не уплачивается.

Чтобы урегулировать эту проблему, с 1 января 2015 года введена новая обязанность физлиц. Теперь граждане-собственники недвижимости должны самостоятельно сообщить в инспекцию об объектах обложения налогом на имущество. Но делать это нужно не всегда, а только в том случае, если за весь период владения имуществом инспекторы так и не прислали уведомление об уплате налога. Помимо сообщения требуется представить документы, подтверждающие право собственности.

Как определяется налоговая база и налоговая ставка

Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо знать значения таких показателей, как налоговая база и налоговая ставка. До 2019 года включительно возможны два варианта определения базы и ставки: исходя из кадастровой стоимости объекта и исходя из инвентаризационной стоимости объекта.

Первый вариант (исходя из кадастровой стоимости) действует только в тех регионах (республиках, областях, краях, автономных округах и городах федерального значения), где выполнены два условия. Во-первых, утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Во-вторых, установлена единая дата, с которой в данном регионе база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости. В 2016 году этим условиям соответствуют 28 регионов, включая Москву и Московскую область (с полным перечнем можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России). Муниципалитеты в таких регионах принимают местные нормативные правовые акты, где закреплены правила определения налоговой базы и ставки налога с учетом местных особенностей.

Второй вариант (исходя из инвентаризационной стоимости) действует в тех субъектах РФ, где приведенные выше условия еще не выполнены.

С 2020 года и далее сохранится только первый вариант. Другими словами, во всех без исключения регионах база и ставка по налогу на имущество физлиц будет определяться только по кадастровой стоимости.

Как определяется налоговая база исходя из кадастровой стоимости

Налоговая база расчитывается по каждому объекту. В тех регионах, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости, налоговая база — это кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января. Если объект образован в середине года, то берется кадастровая стоимость на дату постановки объекта на кадастровый учет. Кадастровую стоимость можно узнать в документах на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в Многофункциональных центрах (МФЦ) или на официальном сайте Росреестра. Данная информация предоставляется бесплатно.

При расчете суммы налога кадастровая стоимость уменьшается на величину налогового вычета. В главе 32 НК РФ приведены следующие значения вычетов: для квартиры — кадастровая стоимость 20-ти квадратных метров, для комнаты — кадастровая стоимость 10-ти квадратных метров, для дома — кадастровая стоимость 50-ти квадратных метров, для единого недвижимого комплекса — 1 000 000 руб. Расчет базы проиллюстрируем на примере.

Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб., а кадастровая стоимость одного квадратного метра — 90 000 руб. Тогда сумма налогового вычета будет равна 1 800 000 руб.(20 х 90 000 руб.), а размер налоговой базы — 2 700 000 руб.(4 500 000 — 1 800 000).

Муниципалитеты вправе без каких-либо ограничений увеличивать вычеты. Если в результате размер вычета окажется больше, чем кадастровая стоимость объекта, налоговая база станет равной нулю. Отрицательное значение базы не предусмотрено.

Как определяется налоговая база исходя из инвентаризационной стоимости

Налоговая база расчитывается по каждому объекту. В тех регионах, где до сих пор не введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости, база по налогу на имущество физлиц — это инвентаризационная стоимость объекта. Ее устанавливает бюро технической документации (БТИ) и сообщает налоговикам.

При расчете суммы налога инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор, значение которого ежегодно устанавливает правительство РФ (в 2016 году оно составляет 1,329).

Инвентаризационную стоимость можно узнать в отделении БТИ по месту жительства. Для этого необходимо написать заявление, предъявить паспорт, документы на объект недвижимости и оплатить услуги.

Налоговые ставки

При определении базы исходя из кадастровой стоимости

Для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест ставка составляет 0,1 процента от кадастровой стоимости. Местные власти вправе увеличить данное значение, но не более чем в три раза. Также муниципалитеты могут понизить ставку до любого значения вплоть до нуля.

Для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, используемых под офисы, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью выше 300 млн. рублей ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости. Данное значение является максимально допустимым, то есть муниципальные власти могут его понизить, но не могут увеличить.

Для всех прочих объектов максимально допустимая ставка составляет 0,5 процентов кадастровой стоимости.

При определении базы исходя из инвентаризационной стоимости

Для регионов, где налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК РФ установлены допустимые значения ставок:

Налог на имущество физических лиц

Что такое налог на имущество?

Налог на имущество — налог на жилой дом, квартиру (комнату), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, сооружения, помещения.

К жилым домам относятся жилые строения и дома расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, сам налог и налоговая ставка устанавливается нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации).

Как узнать и оплатить налог на имущество?

Каждый год налоговые инспекции рассылают налоговые уведомления о начисленном налоге на имущество, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Такое уведомление позволяет оплатить налог в любом кредитно-финансовом учреждении.

Необходимо знать, что налоговые уведомления на бумажном носителе не направляются владельцам налогооблагаемого имущества в следующих случаях:

1) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога
2) если общая сумма налоговых обязательств, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением установленных законом случаев
3) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и не направил уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

Существует более простой и удобный способ — оплата налогов через Интернет, с использованием нашего онлайн-сервиса. Введите в поле под текстом Индекс документа (указан в уведомлении со список налоговых начислений), мы предоставим вам информацию о начислениях и возможность оплатить их картой, выпущенной любым российским банком.

Смотрите так же:  Завещание отказ в пользу

Налоговая база, ставки и льготы налога на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, за исключением тех субъектов РФ, где еще не принят закон об установлении единой даты начала определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В таких регионах налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

По состоянию на 2018 год не приняты законы об определении налоговой базы на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, в следующих регионах: Республика Алтай, Республика Дагестан, Красноярский край, Приморский край, Волгоградская область, Иркутская область, Курганская область, Томская область, Республика Крым, г. Севастополь.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на недвижимость физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не производится, даже если субъект РФ не принял соответствующий закон. Таким образом, порядок определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости будет действовать с 1-го января 2020 года на всей территории РФ, без исключений.

Ставки налога на имущество

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В субъектах РФ, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, ставки устанавливаются в размерах не превышающих следующие значения:
— налоговая ставка 0,1%
для жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат, гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
— налоговая ставка 2%
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей
— налоговая ставка 0,5%
Прочие объекты налогообложения

Для объектов, которые попадают под базовую ставку в размере 0,1% от кадастровой стоимости налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

К примеру, в Москве ставки налога на имущества физических лиц (квартира, комната, жилой дом) имеет дифференциацию в зависимости от кадастровой стоимости:
— 0,1% — до 10 млн руб.
— 0,15% — от 10 до 20 млн руб.
— 0,2% — от 20 до 50 млн руб.
— 0,3% — от 50 до 300 млн руб.
По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. применяется налоговая ставка в размере 2%.
Узнать налоговый ставки в любом регионе РФ можно на сайте налоговой службы. Необходимо выбрать вид налога, в данном случае – налог на имущество физических лиц, налоговый период и регион. В результате будет выведена подробная информация о ставках в конкретном регионе.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Право на федеральную льготу имеют 15 категорий налогоплательщиков, среди них среди них следующие: пенсионеры, инвалиды I и II групп, а также инвалиды детства, участники ВОВ и других боевых действий, герои СССР и РФ, военнослужащие (полный перечень льготных категорий указан на сайта налоговой службы).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов недвижимости:

  • квартира, часть квартиры или комната;
  • жилой дом или часть жилого дома;
  • помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
  • хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
  • гараж или машино-место.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Данный пункт требует отдельного пояснения. К примеру, пенсионер владеет на праве собственности двумя квартирами, одним домом и одним гаражом. В таком случае налогообложению подлежит только одна квартира, т.е. квартира, жилой дом и гараж относятся к разным видам объектов налогообложения.

Налоговая льгота не распространяется на недвижимость используемую налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Плательщик налога должен самостоятельно уведомить ФНС о том, что у него есть льгота.

При непредставлении налогоплательщиком-владельцем нескольких объектов недвижимости одного вида, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме льгот на федеральном уровне, существуют региональные (местные) льготы. Информацию о всех видах льгот можно узнать обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России.

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

В тех регионах РФ, где исчисление налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, при расчете налога применяются следующие налоговые вычеты:

  • для квартиры, части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;
  • для комнаты, части квартиры кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади этой комнаты, части квартиры;
  • для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);

Органы муниципальных образований (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры предусмотренных Налоговым Кодексом вычетов.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости?

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно через Интернет, на сайте Росреестра.
Поиск осуществляется по кадастровому номеру или адресу объекта недвижимости. В результате поиска будет указан кадастровый номер, кадастровая стоимость и прочая информация. Этот сервис полезен не только в случае когда необходимо узнать кадастровую стоимость, но и для того, чтобы узнать кадастровый номер по адресу объекта недвижимости.

Платят ли дети налог на недвижимость?

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком налога на имущество признаются физические лица, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, родители детей или их другие законные представители, могут оплачивать налоги за ребенка.

Ставка налога на имущество физических лиц

stavka_naloga_na_imushchestvo_fizlic.jpg

Похожие публикации

Для граждан налог на имущество регламентирован гл. 32 НК РФ, где указаны субъекты и объекты, период и ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты. Субъектами являются собственники имущества, признаваемого объектом обложения.

Согласно ст. 401 НК объекты обложения — это здания, сооружения, жилые дома, квартиры, гаражи, машино-места, объекты, по которым строительство не завершено. По данным объектам определяется облагаемая база по кадастровой либо инвентаризационной стоимости в зависимости от того, какую именно базу необходимо применять в том или ином субъекте РФ. Согласно законодательству все субъекты РФ обязаны перейти на использование кадастровой стоимости не позже 01.01.2020 г.

Налоговая база на имущество физических лиц

Налогообложение производится по кадастровой стоимости, если исполнительные органы региона приняли соответствующий закон. Если не приняли, расчет ведется по инвентаризационной стоимости. До 2020 г. такой локальный закон должен быть принят повсеместно. Сейчас только 11 регионов не перешли на исчисление налога по кадастровой стоимости. Ниже вы найдете таблицу, в каких регионах и с какого года применяется исчисление налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества.

Правила установления базы следующие.

По кадастровой стоимости

Базой считается кадастровая стоимость в ЕГРН на 1 января года, за который подсчитывается налог. При внесении объекта в ЕГРН в отчетном году, базой является кадастровая стоимость на дату постановки. Ее изменение в отчетном периоде на расчет за этот или предыдущий срок не влияет. Если изменение вызвано исправлением прежде допущенной ошибки, оно учитывается при исчислении налога.

  • база по квартире исчисляется как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 20 м 2 ;
  • база по комнате определяется как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 10 м 2 ;
  • база по жилому дому рассчитывается как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 50 м 2 ,
  • по единому комплексу недвижимости, хоть с одним жилым домом, стоимость по кадастру уменьшается на 1 млн.руб.

Местными законами, эти размеры вычетов могут увеличиваться.

По инвентаризационной стоимости

Расчет налога на имущество физических лиц выполняется по инвентаризационной стоимости, данные о которой представлены ИФНС до 01.01.2013 г., увеличенной на особый коэффициент-дефлятор. Если объектов несколько, и они в одном регионе, сначала необходимо найти их общую инвентаризационную стоимость, а затем уже исчислять налог.

Налог на имущество физических лиц: налоговый период, ставки

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Срок уплаты устанавливают регионы, но не позднее 1 декабря следующего за отчетным года. Платится налог по уведомлению из ИФНС.

Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается местным законом и зависит от того, какую стоимость берут для исчисления и какой объект подлежит обложению. НК допускает введение дифференцированных ставок по различным основаниям.

По кадастровому показателю налоговая ставка на имущество физических лиц в 2017:

  • 0,1% для домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, незавершенных объектов;
  • 2% для объектов нежилого имущества, торгово-административных центров, а также объектов со стоимостью больше 300 млн. руб.;
  • 0,5% для иных объектов.

Ставки могут снижаться регионами до 0, или увеличиваться не более чем в 3 раза.

В первые 4 года после принятия закона, налог исчисляют с использованием понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ):

  • 0,2 – в первый год,
  • 0,4 – во второй,
  • 0,6 — в третий,
  • 0,8 — в четвертый год.

По инвентаризационному показателю налоговые ставки (с учетом коэффициента-дефлятора):

  • до 300 тыс. руб. — до 0,1% (включительно);
  • от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1% до 0,3% (включительно);
  • более 500 тыс. руб. — от 0,3% до 2,0% (включительно).

В 2017 г. коэффициент-дефлятор составлял 1,425, в 2018 г. — 1,481.

Расчет налога на имущество физических лиц 2018 (пример)

Гражданин – собственник квартиры в Москве площадью 40 м 2 , стоимость 1 м 2 в которой оценивается в 100 тыс. руб., кадастровая стоимость квартиры – 4 млн руб.

Кадастровая стоимость в Москве применяется для расчета с 01.01.2015 г., а в 2014 г. и ранее сумма налога за данную квартиру составляла 1100 руб. при инвентаризационной стоимости 367 тыс. руб.

В 2018 г. понижающий коэффициент (К) равен 0,8. Применяемая ставка налога – 0,1% (пп. 1 ст. 1 закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Рассчитаем налог за 2018 г. (Н2018) из кадастровой стоимости, с учетом необлагаемого вычета (20 м 2 ):

Н2018 = (40 м 2 – 20 м 2 ) х 100 000 руб. х 0,1% = 2000 руб.

К полученному результату применим понижающий коэффициент, для чего используем формулу (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1- Н2) х К + Н2, где

Н1 – налог из кадастровой стоимости,

Н2 – налог, рассчитываемый до применения кадастровой стоимости,

К – действующий понижающий коэффициент.

Н2018 = (2000 – 1100) х 0,8 + 1100 = 1820 руб. – к уплате за 2018 г.

Смотрите так же:  Договор на оказание услуг по размещению рекламы образец

Если на территории не принят закон о расчете по кадастровым показателям, исчисление налога на имущество физических лиц производим по инвентаризационной стоимости, к которой следует применить действующий коэффициент-дефлятор (в 2018 г. – 1,481). В нашем случае расчет налога был бы следующим (при ставке налога 0,3%):

367 000 х 1,481 х 0,3% = 1631 руб.

Регионы, где налог на имущество физлиц исчисляют по кадастровой стоимости

Код региона

Субъект Российской Федерации

Дата перехода

Региональный закон,

установивший дату перехода

Дома и квартиры

В России происходит постепенный переход на расчет налога на имущество по его кадастровой стоимости.

В Москве и еще 27 регионах (Татарстан, Московская, Нижегородская, Новосибирская, Самарская области и др.) налог на имущество физических лиц за 2017 г. исчисляется исходя из 60% кадастровой стоимости и 40% инвентаризационной стоимости (по БТИ) объектов недвижимости.

В полученных физическими лицами налоговых уведомлениях налоговая база будет отличаться от налоговой базы, указанной в предыдущих налоговых уведомлениях еще и потому, что кадастровая стоимость объектов капитального строительства в городе Москве была пересмотрена, предупреждает УФНС.

Однако в этом году в Налоговый кодекс были внесены изменения, ограничивающие рост налога (не более чем на 10%). Так, если сумма налога за 2017 г. превышает сумму налога за 2016 г. более чем на 10%, налог будет равен прошлогоднему платежу плюс 10%, следует из разъяснений налоговой службы.

Гаражи и парковки

Начиная с 2017 г. условия налогообложения гаражей и машино-мест не зависят от их местонахождения. Прежде гаражи и машино-места, расположенные в торгово-офисных объектах, облагались по предельной налоговой ставке 2% и к ним не применялись федеральные налоговые льготы. Теперь для таких мест парковки действует налоговая ставка не более 0,3%, а также право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога за один гараж или машино-место.

В Москве ставка налога на гаражи и машино-места – 0,1%.

Ставки налога на имущество в Москве

Минус шесть соток

В этом году впервые при расчете земельного налога (за 2017 г.) применялся вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка. Право на такой вычет предоставлено льготным категориям граждан, в частности пенсионерам и детям-инвалидам. Таким образом, если в собственности льготника один земельный участок площадью до 600 кв. м, земельный налог он не уплачивает, поясняет представитель УФНС.

Однако для того, чтобы воспользоваться вычетом, нужно подавать заявление на льготу в любой налоговый орган, осуществляющий администрирование имущественных налогов с физических лиц, в многофункциональный центр (МФЦ), а также направить через личный кабинет налогоплательщика. При этом предоставлять документы, подтверждающие права на льготы, не обязательно.

«С 1 января 2018 г. введено новое правило: в отсутствие документов, подтверждающих право на льготу, налоговый орган сам должен будет запрашивать соответствующие сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых они имеются (например в ПФР). Теперь налоговая инспекция не вправе отказать в применении налоговой льготы физическому лицу лишь на том основании, что он не представил подтверждающие документы», – пояснял ранее «Ведомостям» президент коллегии адвокатов «Барщевский и партнеры» Самвел Караханян.

Ставки транспортного налога не изменились, однако Минпромторг России расширил перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., владельцы которых уплатят транспортный налог за 2017 г. с повышающими коэффициентами от 1,1 до 3. Так что владельцы некоторых дорогих авто могут получить платежки на более крупные суммы, чем в прошлом году.

Налог на имущество физических лиц: состояние и перспективы (Перепелкина Н.В.)

Дата размещения статьи: 25.01.2018

4 октября 2014 г. Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» , в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) был дополнен гл. 32 «Налог на имущество физических лиц».
———————————
Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // СЗ РФ. 2014. N 40 (ч. II). Ст. 5315.

Указанная глава вступила в силу с 1 января 2015 г., при этом законодательством Российской Федерации не было установлено нового налога, а только серьезно изменено правовое регулирование уже существующего налога на имущество физических лиц. Это было связано с тем, что «налог на имущество физических лиц является местным налогом, но удельная доля поступлений от налога в местных бюджетах составляет менее 1%. С новым порядком налогообложения имущества физических лиц связывают увеличение поступлений в местные бюджеты» .
———————————
См.: Гинзбург Ю.В., Матвеева О.Е., Ялбулганов А.А. Налог на имущество физических лиц: Постатейный научно-практический комментарий главы 32 НК РФ / Под ред. А.А. Ялбулганова. Подготовлен для СПС «КонсультантПлюс».

Налог на имущество физических лиц — местный налог, правовое регулирование которого должно осуществляться на федеральном и местном уровнях. До 2015 г. он регулировался не НК РФ, а Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон о налогах на имущество физических лиц). В Законе о налогах на имущество физических лиц не была установлена налоговая база — обязательный элемент налогообложения. Налог исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости имущества, расчет которой основывался на ценах и методике, принятых еще в СССР. Новый порядок исчисления налога, установленный гл. 32 НК РФ, закрепляет совершенно иной подход к определению налоговой базы, которая в настоящее время для объектов недвижимого имущества должна определяться исходя из кадастровой стоимости объектов и лишь в переходный период — исходя из инвентаризационной стоимости. «Кадастровая стоимость объектов соотносима с рыночной в отличие от инвентаризационной стоимости» .
———————————
Российская газета. N 36. 1992. Утратил силу.
См.: Гинзбург Ю.В., Матвеева О.Е., Ялбулганов А.А. Указ. соч.

Итак, согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом; ими признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ . Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
———————————
В Саратове действует решение Саратовской городской Думы от 27 ноября 2014 г. N 41-465 «О налоге на имущество физических лиц» // Сайт Саратовской городской Думы http://saratovduma.ru/ (дата обращения: 01.07.2017).

Налог на имущество физических лиц уплачивается напрямую, без включения его в какую-либо другую сумму, по отдельным документам, основаниям и в определенные сроки. Уплата этого налога зависит только от факта наличия или отсутствия права собственности на недвижимое имущество. Объектом налогообложения является имущество физического лица само по себе, а не как источник дохода. Сроки уплаты налога жестко установлены законодателем — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 НК РФ (ст. 400 НК РФ).
К налогооблагаемому имуществу относятся жилые дома (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках (п. 2 ст. 401 НК РФ)), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. С 1 января 2017 г. объектами налогообложения выступают также машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ). При этом имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, в соответствии с п. 3 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения не признается.
Перечень объектов налогообложения является открытым, учитывая формулировку «иные здание, строение, сооружение, помещение». Если следовать положениям ст. ст. 406 — 407 гл. 32 НК РФ, то по их смыслу к «иным зданиям, строениям, сооружениям, помещениям» следует отнести хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, а также специально оборудованные помещения, сооружения, используемые физическими лицами исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек (на эти объекты распространяется льготное налогообложение). Хотя в целом «такой подход к определению важнейшего элемента налогообложения представляется не совсем удачным, так как дает возможность к злоупотреблениям со стороны соответствующих органов, наделенных властными полномочиями в этой сфере, или, если сформулировать мягче, — к возможным неоднозначным трактовкам объекта налогообложения по данному налогу уполномоченными лицами» .
———————————
См.: Гинзбург Ю.В., Матвеева О.Е., Ялбулганов А.А. Указ. соч.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ. Под кадастровой стоимостью понимается «установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки, или, при невозможности определения рыночной стоимости методами массовой оценки, рыночная стоимость, определенная индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности» . То есть для определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объекта должна быть проведена государственная кадастровая оценка. Государственная кадастровая оценка проходит без участия собственника объекта недвижимости.
———————————
Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 22 октября 2010 г. N 508 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)». Документ опубликован не был // СПС «КонсультантПлюс».

Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) и не реже чем один раз в течение пяти лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка. Таким образом, каждые три года (5 лет) гражданам нужно быть готовым и к повышению кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. «Государственная кадастровая оценка проводится в отношении объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре недвижимости» .
———————————
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», ст. 24.13 // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3813.

Кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости (далее — ГКН) осуществляются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, кадастрового учета и ведения ГКН. Таким органом на сегодняшний день является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) . Кроме того, законодатель устанавливает возможность осуществления полномочий указанного федерального органа исполнительной власти подведомственными ему государственными бюджетными учреждениями. С целью обеспечения реализации полномочий Росреестра в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственного кадастрового учета объектов недвижимости, государственного учета зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства и государственной кадастровой оценки в соответствии с законодательством Российской Федерации было учреждено федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» (далее — Кадастровая палата) . Кадастровая палата ведет ГКН.
———————————
Постановление Правительства РФ от 1 июня 2009 г. N 457 «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии» (вместе с Положением о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии) // СЗ РФ. 2009. N 25. Ст. 3052.
Приказ Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 1 сентября 2011 г. N П/331 «О переименовании федерального бюджетного учреждения «Кадастровая палата» по Москве в федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии». Документ опубликован не был // СПС «КонсультантПлюс».

Смотрите так же:  Жалоба на решение призывной комиссии образец

Осуществляют кадастровую оценку исполнители (оценщики), отбор которых производится в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» .
———————————
СЗ РФ. 2013. N 14. Ст. 1652.

При определении кадастровой стоимости объекта оценки определяется рыночная стоимость методами массовой оценки или индивидуально для конкретного объекта недвижимости. При массовой оценке происходит определение стоимости при группировании объектов оценки, имеющих схожие характеристики, в рамках которого используются математические и иные методы моделирования стоимости на основе подходов к оценке. Использование метода массовой оценки предполагает проведение оценщиком сбора и анализа информации о рынке оценки объектов, ценообразующих факторов и их значений, рыночной информации, построение моделей оценки и их анализ, расчет кадастровой стоимости . Массовая оценка не позволяет учитывать индивидуальные особенности объектов недвижимости, поэтому рыночная стоимость, определенная методами массовой оценки, может отличаться от рыночной стоимости, определенной индивидуально для конкретного объекта недвижимости.
———————————
Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 22 октября 2010 г. N 508 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)». Документ опубликован не был // СПС «КонсультантПлюс».

По результатам определения кадастровой стоимости объектов оценки оформляется отчет об определении кадастровой стоимости, который направляется в орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, и в саморегулируемую организацию оценщиков. Указанный орган включает проект отчета в фонд данных государственной кадастровой оценки в целях обеспечения возможности ознакомления с проектом отчета об определении кадастровой стоимости и представления замечаний к нему. Замечания к проекту включаются в фонд данных государственной кадастровой оценки любыми заинтересованными лицами в течение двадцати рабочих дней с даты включения такого проекта отчета . Сведения из фонда данных государственной кадастровой оценки позволяют изучить информацию, использованную в ходе проведения оценки, что влияет на возможность проверки достоверности представленных сведений. Сведения, содержащиеся в указанном фонде, являются открытыми и общедоступными, за исключением информации, отнесенной законодательством Российской Федерации к категории ограниченного доступа. В целях ведения фонда данных государственной кадастровой оценки и предоставления из него сведений функционирует автоматизированная информационная система ведения фонда данных государственной кадастровой оценки (АИС ФД ГКО) .
———————————
Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 21 февраля 2011 г. N 53 «Об утверждении Порядка ведения фонда данных государственной кадастровой оценки и предоставления сведений из этого фонда» // Российская газета. 2011. 17 июня.
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3813.
Получить сведения из Фонда данных государственной кадастровой оценки можно, воспользовавшись сервисом на официальном сайте Росреестра: https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_portal_services/cc_ib_ais_fdgko.

Для принятия заказчиком отчета об определении кадастровой стоимости необходимо положительное экспертное заключение на данный отчет. Экспертиза проводится саморегулируемой организацией оценщиков, членом которой является оценщик, проводивший оценку. В соответствии со ст. 17.1 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» экспертиза отчета проводится в целях проверки отчета, в том числе на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности и подтверждение стоимости объекта оценки, определенной оценщиком в отчете.
После принятия отчета об определении кадастровой стоимости заказчик (исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления) утверждает кадастровую стоимость объектов. Для этого заказчик принимает акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Датой утверждения результатов определения кадастровой стоимости считается дата вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости и соответствующей нормы такого акта. В Саратове, например, кадастровая стоимость объектов недвижимости утверждена распоряжением Комитета по управлению имуществом Саратовской области от 28 декабря 2012 г. N 990-р (в ред. от 3 марта 2015 г.) «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Саратовской области» .
———————————
СПС «КонсультантПлюс».

Результаты определения кадастровой стоимости вносятся в ГКН после получения сведений о кадастровой стоимости от органа, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости. Физическое лицо может получить сведения о кадастровой оценке объекта недвижимости, исходя из которой рассчитывается налоговая база по налогу на имущество физических лиц. Общедоступные сведения, внесенные в ГКН, можно получить путем направления запроса в орган кадастрового учета. Запрос можно предоставить в виде бумажного документа при личном обращении, по почте, в электронной форме (на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в информационно-телекоммуникационной сети Интернет или на Едином портале государственных и муниципальных услуг).
За предоставление таких сведений взимается плата, которая дифференцируется в зависимости от плательщика, формы предоставления сведений и вида документа . Кроме того, можно бесплатно ознакомиться с кадастровой стоимостью объекта недвижимости по его кадастровому номеру или адресу, обратившись к сервису «Публичная кадастровая карта» на официальном сайте Росреестра .
———————————
О порядке взимания и возврата платы за предоставление сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, и размерах такой платы: Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 июля 2010 г. N 343 // Российская газета. N 225. 2010. 6 окт.
Портал услуг «Публичная кадастровая карта»: http://maps.rosreestr.ru/PortalOnline/.

Итак, в соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ «налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости», за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи, а ее п. 2 устанавливает, что «налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи». Таким образом, по общему правилу налог будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Правило же п. 2 НК РФ об исчислении налога исходя из инвентаризационной стоимости имущества в заблуждение вводить не должно, поскольку носит временный характер. Так, с 2017 г. налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости осуществляется в 72 субъектах Российской Федерации ; кроме того, в соответствии с ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 4 октября 2014 г. «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» начиная с 1 января 2020 г. определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не будет производиться.
———————————
См. на сайте ФНС России по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ «налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом».
Порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, чем, кстати, воспользовался представительный орган муниципального образования «Город Саратов»: 27 ноября 2014 г. было принято решение Саратовской городской Думы N 41-465 (в ред. от 18 ноября 2016 г.) «О налоге на имущество физических лиц» .
———————————
Сайт Саратовской городской Думы: http://saratovduma.ru/. Дата обращения: 01.07.2017.

Следует отметить, что законодательством Российской Федерации предусмотрены категории граждан, имеющих право на налоговые льготы (ст. 407 НК РФ), к которым, например, относятся инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством; лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и другие.
По установлению п. 2 ст. 399 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные гл. 32 Кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками, и это право активно используется. Так, дополнительно к перечню граждан-льготников, установленному ст. 407 НК РФ, на территории муниципального образования «Город Саратов» к таковым относятся физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, а также сами несовершеннолетние дети в соответствующих семьях.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Кроме того, она предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
В настоящее время начисление установленного законом налога отложено в связи с указанием Президента Российской Федерации до 2020 года.
В заключение следует согласиться с мнением о том, что «введение налога на недвижимость физических лиц на основе кадастровой оценки приведет к повышению налоговой нагрузки, а определение объекта налогообложения на основе оценки площади помещения не позволит соблюсти принцип социальной справедливости, поскольку она не будет учитывать качество жилого объекта. Наряду с этим следует подчеркнуть, что в стране до сих пор отсутствует открытая и понятная методика кадастровой оценки стоимости объекта недвижимости в целях налогообложения» .
———————————
Бауэр В.П. Коллизии в сферах оценки и налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости и возможные меры по их предотвращению // Правовые вопросы недвижимости. 2016. N 2. С. 25 — 29.

В качестве некоторого решения проблемы можно предложить:
проведение государственной кадастровой оценки не чаще чем один раз в течение десяти лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка;
обязательное извещение собственника недвижимости о проведении государственной кадастровой оценки с возможностью его участия и о ее результатах.

Библиографический список

1. Бауэр В.П. Коллизии в сферах оценки и налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости и возможные меры по их предотвращению // Правовые вопросы недвижимости. 2016. N 2.
2. Гинзбург Ю.В., Матвеева О.Е., Ялбулганов А.А. Налог на имущество физических лиц: Постатейный научно-практический комментарий главы 32 НК РФ / Под ред. А.А. Ялбулганова. Подготовлен для СПС «КонсультантПлюс».