Договор на оказание услуг исполнитель третье лицо

Привлечение исполнителем третьего лица для оказания части услуг заказчику по договору оказания услуг

Исполнитель планирует привлечь третье лицо, в целях выполнения части услуг, указанных в договоре оказания услуг, заключенного между данным исполнителем и заказчиком. Как правильно в данном случае оформить правоотношения Исполнителя и третьего лица? в форме договора соисполнения или отдельного договора на оказания услуг?При этом исполнителю необходимо прописать в договоре с третьим лицом, что оплата услуг будет производится с момента, когда на счет исполнителя поступят денежные средства от заказчика по основному договору оказания услуг.

Ответы юристов (1)

Ст.780 ГК РФ обязывает исполнителя оказывать услуги лично, если иное не предусмотрено договором.

Если, несмотря на это требование, исполнитель всё-таки привлечёт к исполнению своих обязанностей третье лицо, не указанное в договоре возмездного оказания услуг, исполнитель в соответствии с ч.2 ст.706 ГК РФ несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные участием субподрядчика в исполнении договора.​

В этом случае исполнителю в договоре с субпорядчиком целесообразно оговорить обязанность последнего возместить в полном объёме ущерб, который исполнитель может понести в связи с невыполнением/ненадлежащим выполнением субподрядчиком своих обязанностей по договору с исполнителем.

Срок и условия оплаты исполнителем работ, осуществляемых субподрядчиком, определяется их соглашением.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор на оказание услуг исполнитель третье лицо

Договор N ___
оказания услуг в пользу третьего лица (общая форма)

г. __________ «___»________ ____ г.

___________________________________, именуем__ в дальнейшем «Заказчик»,
(наименование или Ф.И.О.)
в лице ______________________________________________________, действующ___
(должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя)
на основании ____________________________________________, с одной стороны,
(документ, подтверждающий полномочия)
и __________________________________, именуем__ в дальнейшем «Исполнитель»,
(наименование или Ф.И.О.)
в лице ______________________________________________________, действующ___
(должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя)
на основании ___________________________________________, с другой стороны,
(документ, подтверждающий полномочия)
заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. Исполнитель обязуется оказать по заданию Заказчика услуги Третьему лицу, указанному Заказчиком в настоящем Договоре, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.
1.2. Получателем услуг по настоящему Договору является
__________________________________________________________________________.
(Ф.И.О., паспортные данные/наименование, реквизиты)
1.3. Исполнитель обязуется оказывать следующие услуги: ____________________________________________.
1.4. Сроки и порядок оказания услуг оговариваются сторонами в настоящем Договоре и в Регламенте оказания услуг, действующем в организации Исполнителя.
1.5. Услуги Исполнитель обязуется оказывать по адресу: ____________________________________________.
1.6. Исполнитель обязуется оказывать услуги только силами своих сотрудников.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Исполнитель обязуется:
2.1.1. Оказывать услуги, указанные в п. 1.3 настоящего Договора.
2.1.2. Ознакомить Заказчика и Третье лицо с порядком оказания услуг, указанным в Регламенте оказания услуг (Приложение N __).
2.1.3. Представить Заказчику и Третьему лицу список сотрудников, которые непосредственно будут оказывать услуги.
2.1.4. По обоснованному требованию Заказчика и/или Третьего лица поменять сотрудников, оказывающих услуги.
2.1.5. Представлять Заказчику отчеты об оказанных услугах с периодичностью ______________________________.
2.1.6. Представлять Третьему лицу на подпись акт сдачи-приемки оказанных услуг (Приложение N ____) с периодичностью _________________________.
2.2. Исполнитель имеет право:
2.2.1. Требовать у Заказчика и Третьего лица информацию, необходимую для оказания услуг.
2.2.2. Получать за оказанные услуги вознаграждение в размере и в порядке, указанных в настоящем Договоре.
2.3. Заказчик обязан:
2.3.1. Обеспечивать Исполнителя всей необходимой ему информацией.
2.3.2. Оплачивать услуги Исполнителя в размере и в порядке, указанных в настоящем Договоре.
2.3.3. Обеспечить подписание представляемых Исполнителем актов сдачи-приемки оказанных услуг Третьим лицом в течение _________ (____________) ___________ (рабочих/календарных) дней с момента представления либо получение обоснованных отказов от подписания этих актов.
2.4. Заказчик имеет право:
2.4.1. Потребовать у Исполнителя замены сотрудников, оказывающих услуги, если на это есть веские причины.
2.4.2. В любой момент требовать у Исполнителя отчеты об оказанных услугах.
2.4.3. Проверять качество и порядок оказания услуг.

3. Стоимость услуг и порядок оплаты

3.1. Стоимость услуг Исполнителя составляет ________ (__________) рублей за период __________________________.
3.2. Стороны договорились о следующем способе оплаты услуг: __________________.
3.3. Услуги оплачиваются в течение ______________ (____________) ___________ (рабочих/календарных) дней с момента подписания сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг.

4. Ответственность сторон

4.1. За нарушение порядка оказания услуг Заказчик вправе требовать от Исполнителя возмещения причиненного ущерба в размере _____________ (___________) рублей.
4.2. За нарушение сроков оплаты Исполнитель вправе требовать от Заказчика уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.
4.3. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой стороне убытки в полной сумме сверх предусмотренных Договором неустоек (либо убытки в части, не покрытой предусмотренными Договором неустойками, либо только убытки, либо только предусмотренные Договором неустойки).
4.4. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия.
5.2. В случае наступления этих обстоятельств сторона обязана в течение _____ (____________) ___________ (рабочих/календарных) дней уведомить об этом другую сторону.
5.3. Документ, выданный уполномоченным государственным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

6. Срок действия, изменение и расторжение Договора

6.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по нему.
Услуги по настоящему Договору оказываются Исполнителем с момента его заключения и до ______________________________.
6.2. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения сторон являются неотъемлемой частью Договора.
6.3. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению сторон либо по требованию одной из сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.

7. Разрешение споров

7.1. Все споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Договора, будут разрешаться сторонами путем переговоров.
7.2. В случае недостижения соглашения в ходе переговоров, указанных в п. 7.1 настоящего Договора, заинтересованная сторона направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом. Претензия должна быть направлена с использованием средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления (заказной почтой, телеграфом и т.д.) и получения, либо вручена другой стороне под расписку.
7.3. К претензии должны быть приложены документы, обосновывающие предъявленные заинтересованной стороной требования (в случае их отсутствия у другой стороны), и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных копий. Претензия, направленная без документов, подтверждающих полномочия лица, ее подписавшего, считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит.
7.4. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть полученную претензию и о результатах уведомить в письменной форме заинтересованную сторону в течение ___ (_____) рабочих дней со дня получения претензии.
7.5. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае неполучения ответа на претензию в течение срока, указанного в п. 7.4 настоящего Договора, спор передается в арбитражный суд по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

8. Заключительные положения

8.1. Договор составлен в двух экземплярах, обладающих одинаковой юридической силой, по одному для каждой из сторон.
8.2. Неотъемлемой частью настоящего Договора являются приложения:
8.2.1. Регламент оказания услуг (Приложение N ____).
8.2.2. Акт сдачи-приемки оказанных услуг (Приложение N ___).
8.2.3. ________________________________.

9. Адреса и реквизиты сторон

Заказчик: Исполнитель:
___________________________________ _____________________________________
(наименование юридического лица) (наименование юридического лица)
Юридический/почтовый адрес: _______ Юридический/почтовый адрес: _________
___________________________________ _____________________________________
ИНН/КПП ___________________________ ИНН/КПП _____________________________
ОГРН ______________________________ ОГРН ________________________________
Телефон: ___________ Факс: ________ Телефон: __________ Факс: ___________
Адрес электронной почты: __________ Адрес электронной почты: ____________
Банковские реквизиты: _____________ Банковские реквизиты: _______________
___________________________________ _____________________________________
(Вариант: (Вариант:
___________________________________ _____________________________________
(Ф.И.О.) (Ф.И.О.)
Адрес: ____________________________ Адрес: ______________________________
___________________________________ _____________________________________
Паспортные данные: ________________ Паспортные данные: __________________
___________________________________ _____________________________________
Телефон: __________________________ Телефон: ____________________________
Адрес электронной почты: __________ Адрес электронной почты: ____________
Счет _____________________________) Счет _______________________________)

Заказчик: Исполнитель:
_______________/______________ _______________/______________
(Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.) (подпись)

———————————
Информация для сведения:
Согласно Федеральному закону от 06.04.2015 N 82-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ» с 07.04.2015 хозяйственные общества не обязаны иметь печать.

Составление договора об оказании услуг с возможностью привлечения к работе третьих лиц

Добрый день! Я ИП и у меня с физическим лицом заключен ГПД на оказание услуг, в котором есть пункт о возможности привлечения третьих лиц для оказания этих услуг. Этот гражданин хочет воспользоваться своим правом по этому пункту. Насколько я понимаю, он должен заключить со своей стороны тоже договор с этим третьим лицом. Хотелось бы узнать, в чем он заключается, каким образом осуществляется оплата услуг между этими лицами, должен ли мой работник платить налоги за это третье лицо? Становится ли он в этом случае работодателем? Спасибо.

Смотрите так же:  Как оформить в swtor

И второй вопрос: у меня с другим ИП тоже заключен договор на оказание услуг. Может ли этот ИП привлекать третьих лиц для выполнения услуг по договору со мной? Если может, то какого рода договор должен быть составлен между ними? Спасибо.

Ответы юристов (3)

Добрый день, Светлана.

1. «должен ли мой работник платить налоги за это третье лицо? «

Он не ваш работник, так как у вас ГПД, а не трудовой договор.

2. ГПД заключается на разовые работы, если вы привлекаете гражданина к работе по ГПД на постоянной основе, то он может обратиться в гос. инспекцию труда и/или суд и отношения будут переквалифицированы в трудовые, со всеми вытекающими последствиями:

— административный штраф работодателю;

— признание заключенным трудового договора на неопределенный срок;

— взыскание оплаты отпускных, так как отпуск не предоставлялся;

— компенсация морального ущерба;

— доначисление налогов и страховых взносов (если имели место нарушения их оплаты).

3. Если договор между физическими лицами (не ИП), то НДФЛ уплачивается исполнителем самостоятельно. Однако есть риск переквалификации такого договора в трудовой и доначисления налогов. Кроме того, есть риск привлечение исполнителя к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность — без регистрации ИП.

Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться:
лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса;
судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.
Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Уточнение клиента

Спасибо за ответ! Про возможность переквалифицирования ГПД в ТД я знаю. У меня вопрос про договор между физическим лицом, который выполняет для меня услугу и третьим лицом, которого он хочет взять себе в помощь. Нужен ли он? Какие условия должны быть в нем прописаны? Спасибо.

26 Декабря 2017, 13:56

Есть вопрос к юристу?

И второй вопрос: у меня с другим ИП тоже заключен договор на оказание услуг. Может ли этот ИП привлекать третьих лиц для выполнения услуг по договору со мной? Если может, то какого рода договор должен быть составлен между ними?

Нет, услуги по договору возмездного оказания услуг должны быть оказаны лично.

Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

Договор нужен: подряда или возмездного оказания услуг.

Если хотите заказать составление договора, обращайтесь в чат в платном порядке.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

О праве исполнителя привлекать для оказания услуг третьих лиц

  • On 24.03.2017
  • 0 Комментарии
  • 44-ФЗ, Статьи, ФАС

Организация стала победителем процедуры определения поставщика и готовится к заключению госконтракта на оказание услуг. Будет ли она вправе нанять стороннюю компанию и поручить ей часть своих обязанностей? Что об этом говорит законодательство о госзакупках и судебная практика?

Читаем госконтракт

С одной стороны, в законе 44-ФЗ прямо не сказано о том, что исполнитель вправе привлекать к исполнению контракта третьих лиц. С другой стороны, отдельные положения закона, например, части 5 и 6 статьи 30, свидетельствуют о том, что такая возможность у победившего участника есть. И тут все зависит от конкретной ситуации.

Контрактная система регулируется не только законом о госзакупках, но и нормами гражданского законодательства. Об этом сказано в части 1 статьи 2 закона 44-ФЗ. Поэтому для решения указанного вопроса следует обратиться к Гражданскому кодексу. Согласно его нормам, а именно пункту 1 статьи 313, обязательство может быть исполнено третьим лицом, если только из норм законодательных и подзаконных актов, а также из самого обязательства не вытекает, что оно должно исполняться лично тем лицом, на которое оно возложено. Однако именно такое ограничение для договора возмездного оказания услуг следует из статьи 780 ГК РФ. Она гласит, что если иное не предусмотрено договором, то исполнитель обязан оказать услуги лично.

Получается, что нанять соисполнителя для оказания услуг можно лишь в том случае, если такая возможность предусмотрена в договоре. К слову, это является одним из принципиальных отличий между договором на оказание услуг и договором подряда. Во втором случае норма, обязывающая прописывать в договоре привлечение субподрядчиков, отсутствует, и если законами, подзаконными актами и сутью самого обязательства не предусмотрено его личное исполнение, то подрядчик может по своему усмотрению нанимать сторонние организации.

Регистрация в ЕРУЗ ЕИС

С 1 января 2019 года для участия в торгах по 44-ФЗ, 223-ФЗ и 615-ПП обязательна регистрация в реестре ЕРУЗ (Единый реестр участников закупок) на портале ЕИС (Единая информационная система) в сфере закупок zakupki.gov.ru.

Мы оказываем услугу по регистрации в ЕРУЗ в ЕИС:

Стоит учесть еще такой момент. Знакомясь с документацией и госконтрактом на оказание услуг, участник может обратить внимание на то, что в них не содержится запрета на привлечение исполнителем третьих лиц. Такого запрета быть и не должно, поскольку этого не требуют нормы статьи 780 ГК РФ. Более того, наличие такого запрета формально может быть расценено как установка дополнительных требований к участникам, не предусмотренных нормами законодательства о госзакупках.

Вывод: если в тексте госконтракта на оказание услуг не содержится прямого разрешения на привлечение исполнителем третьих лиц, то делать этого нельзя.

Судебная практика

Все сказанное выше подтверждает практика арбитражных судов. Это следует, например, из постановлений АС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2015 № Ф02-3296/15 и АС Уральского округа от 08.10.2015 № Ф09-5563/15.

Что грозит участнику, который в нарушение условий контракта и на оказание услуг все-таки привлек стороннюю организацию? Анализ арбитражных дел говорит о том, что решение принимается судьями в зависимости от конкретных обстоятельств. Порой они выносят постановления, подтверждающие правоту заказчика, который не заплатил исполнителю причитающуюся по госконтракту сумму на том основании, что тот привлек к оказанию услуг третье лицо (постановление ФАС Московского округа от 02.07.2014 N Ф05-4793/14). Но бывает и так, что арбитры признают – в указанных обстоятельствах обязанности исполнителя оказать услуги лично не препятствуют ему нанять третьих лиц для выполнения определенного действия. Например, в постановлении Пятнадцатого ААС от 12.01.2011 № 15АП-13381/2010 привлечение исполнителем сторонней организации не квалифицировано судом как нарушение обязанности оказать услугу лично.

Но даже если суд установит, что исполнитель, привлекая третьих лиц для оказания услуг, нарушил нормы статьи 780 ГК РФ, это не значит, что заказчик может не оплачивать его услуги. В судебной практике есть примеры, когда арбитры подтверждали необходимость оплаты заказчиком услуг, которые ему фактически были оказаны. Такой вывод, в частности, содержится в постановлении Седьмого ААС от 10.09.2015 № 07АП-8129/15.

Третья сторона в договоре (получатель платежа)

Вводные: есть три юр.лица.

ООО «Лаборатория» — оказывает услуги по проведению специальной оценки условий труда. Имеет разрешительные документы (аттестат, аккредитацию в Минтруда).

ООО «АЦ» — посредник (мы), разрешительных документов не имеем.

Делаем договор на оказание услуг по проведению специальной оценки условий труда, где исполнитель — ООО «Лаборатория», а ООО «АЦ» — получатель платежа.

К примеру, сумма договора 100 руб.

Я вижу такую цепочку.

ООО «Заказчик» платит в ООО «АЦ» 100 руб. ООО «АЦ» — платит в ООО «Лаборатория» 70 руб., оставляя себе дельту 30 руб.

На какую сумму выставляет Заказчику акт об оказании услуг ООО «Лаборатория» 70 или 100?

Каким документом должны ООО «АЦ» закрыть 30 руб?

Уточнение клиента

Итак, я правильно понимаю:

ООО «Заказчик» платит в ООО «АЦ» 100 руб. за Услугу спец.оценки по тройному договору, где ООО «АЦ»- получатель платежа, ООО «Лаборатория» — исполнитель. Закрывается актом об оказании Услуги спец.оценки.

ООО «АЦ» платит в ООО «Лаборатория» 70 руб. — цену спецоценки, оставляя себе 30 руб., как агентское вознаграждение по агентскому договору, в котором Агент (АЦ) действует от своего имени, но за счет Принципала (Лаб).

Смотрите так же:  Госпошлина в загсе регистрация брака

Закрывается Отчетом агента и актом об оказ.услуг.

29 Августа 2016, 17:10

Ответы юристов (4)

Уважаемая Инна! Здравствуйте! Особой сложности в схеме нет. Здесь явно агентское соглашение между ООО «Лаборатория» и ООО «АЦ», при этом настоятельно рекомендую Вам точно расписать агентское вознаграждение, хотя с целью исключения споров с налоговыми органами при расчете налогов.

Агент может от имени Принципала заключать договора, при этом сумма Заказчику выставляется по полной стоимости. Реально же Заказчик платит 100 руб.

Я повторю, что очень важно агентское соглашение между двумя ООО, как и типовой проект договора между Заказчиком и Принципалом в лице Агента.

Услуги Агента расписываются и «закрываются» в соответствующем акте оказанных услуг, причем не обобщенной форме, а с детализацией таковых (важно для Принципала в силу ст.252 НК РФ — если общая система налогообложения или УСН — Доходы минус Расходы).

Есть вопрос к юристу?

Заказчик выставляет акт «Лаборатории» на 100 рублей. Это его расходы и он должен их учесть.

«АЦ» закрывает 30 рублей по агентскому договору с «Лабораторией», таким образом по бухгалтерии все будет отлично у всех.

В данном случае имеет место правоотношения агентирования, регулируетмые главой 52 Гражданского Кодекса РФ:

Статья 1005. Агентский договор

1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

В соответствии со ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Отчет Агента является для Принципала первичным учетным документом, подтверждающим произведенные расходы в виде агентского вознаграждения и возмещаемых Агенту расходов (письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22797, постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 N 12093/11, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2012 N Ф08-2678/12).

Отчет агента составляется в свободной форме, т.е. специальной формы для отчета не предусмотрено. Стороны могут сами в агентском договоре установить форму отчета.

Поскольку отчет является первичным документом, то он должен обязательно содержать реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона «О бухучете»:

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

4. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

5. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом реализация Принципалом работ (услуг) облагается НДС независимо от того, от своего имени Принципал осуществляет их реализацию, или через посредника по агентскому договору.

В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании вышесказанного, если агент выступает от своего имени, то он должен в срок не позднее 5 дней выставить заказчику счет-фактуру, выделив сумму НДС.В счет-фактуре агент должен указать свою организацию с указанием на данные агентского договора и данные принципала. Реквизиты счетов агент должен предоставить принципалу. Агент выставляет Принципалу счета-фактуры на суммы своего агентского вознаграждения по услугам, оказанным в рамках агентского договора, и регистрирует их в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137). Принципал регистрирует полученный от Агента счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137 и в книге покупок (п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137).

Думаю, Вам будет полезна нижеприведенная информация по бухучету у Агента и Принципала:

Учет у Агента
Доходы организации, в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)). Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. При этом организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.
В зависимости от квалификации дохода в виде агентского вознаграждения оно может отражаться либо на счете 90 «Продажи», предназначенном для учета доходов от обычных видов деятельности, либо на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция)).
Следует отметить, что не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц, в том числе по агентским договорам в пользу Принципала (п. 3 ПБУ 9/99). Следовательно, денежные средства, поступающие Агенту от Заказчиков, подлежащие перечислению Принципалу, в доходы Агента не включаются и учитываются на счетах учета расчетов.
В соответствии с Инструкцией расчеты с принципалом могут учитываться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчете «Расчеты с принципалом».
Операции, связанные с выполнением агентского договора, могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета у Агента следующим образом:
Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— получен аванс от заказчика;
Дебет 62 Кредит 76, субсчет «Расчеты с принципалом»
— отражена реализация услуг (работ) в рамках агентского договора;
Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
— зачтена сумма аванса;
Дебет 50 (51) Кредит 62
— получены денежные средства от заказчика в порядке окончательного расчета;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51
— денежные средства, за вычетом удержанного агентского вознаграждения, перечислены принципалу;
Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка» (91, субсчет «Прочие доходы»)
— отражена выручка в виде агентского вознаграждения;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 62
— отражен зачет агентского вознаграждения;
Дебет 90-3 Кредит 68-2
— начислен НДС на агентское вознаграждение.
Сумма агентского вознаграждения признается доходом Агента, подлежащим обложению налогом на прибыль. При этом при определении налоговой базы по налогу на прибыль Агента не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего Агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных Агентом за Принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). То есть в состав доходов Агента, учитываемых для целей налогообложения, включается сумма агентского вознаграждения (денежные средства, полученные от Заказчиков и подлежащие перечислению Принципалу, доходом Агента не являются).
Доходы в целях налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (п. 1 ст. 271 НК РФ). При этом независимо от момента фактического поступления от Принципала на счет Агента сумм агентского вознаграждения (в данном случае независимо от даты удержания Агентом вознаграждения из причитающихся Принципалу сумм) датой признания доходов в целях налогообложения прибыли для Агента будет являться дата представления Агентом отчета (в сроки, обусловленные договором) или дата подписания сторонами (Агентом и Принципалом) акта об оказании услуг (в зависимости от того, какая форма отчета Агента перед Принципалом оговорена условиями агентского договора) (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Обязанность по уплате НДС в бюджет у Агента (если Агент применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС) возникает только с суммы агентского вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ).
Учет у Принципала
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете Принципала операций, выполняемых в рамках агентского договора, должно производиться на основании отчета Агента, к которому прилагаются подтверждающие документы (ст. 1008 ГК РФ).
Операции, связанные с выполнением агентского договора, могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета у Принципала следующим образом:
Дебет 62 Кредит 90
— отражена на основании отчета агента (извещения агента) выручка от реализации услуг (выполнения работ);
Дебет 90-3 Кредит 68-2
— начислен НДС;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— отражено агентское вознаграждение на основании утвержденного отчета агента;
Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— отражен НДС по агентскому вознаграждению;
Дебет 68-2 Кредит 19
— НДС по агентскому вознаграждению принят к вычету;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20 (26, 44)
— списаны затраты на оплату услуг посредника (в том числе сумма агентского вознаграждения);
Дебет 51 Кредит 62
— учтена сумма, перечисленная агентом в рамках агентского договора, от покупателей услуг (заказчиков), за минусом вознаграждения агента;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с агентом» Кредит 62
— зачтено в оплату от покупателей вознаграждение агенту.
Доходом Принципала, учитываемым при формировании налогооблагаемой прибыли, будет выступать вся сумма выручки от реализации работ (услуг), то есть сумма, за которую работы реализованы Заказчикам Агентом за вычетом НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом сумму агентского вознаграждения (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также стоимость реализованных работ (услуг) Принципал сможет учесть в составе расходов при условии соответствия произведенных затрат критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
У Принципала, применяющего метод начисления, сумма денежных средств, полученных в качестве предоплаты за предстоящее выполнение работ (оказание услуг), в целях обложения налогом на прибыль не учитывается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Налоговой базой по НДС у Принципала является общая сумма оказанных услуг (выполненных работ), так как Принципал является их исполнителем (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом необходимо учитывать, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ налоговой базой для исчисления НДС является наиболее ранняя из дат (день отгрузки работ (услуг) или день оплаты (частичной оплаты)), то в случае, если Агент получит предоплату от Заказчика, то Принципал должен будет начислить НДС с суммы предоплаты, поскольку ему принадлежит все полученное посредником по сделке. Для того чтобы Принципал смог начислить НДС с предоплаты, Агент должен сообщить ему о полученном авансе.

Смотрите так же:  Представительство адвоката по ордеру

С Уважением, Юрист Каравайцева Е.А.

Уточнение клиента

Итак, я правильно понимаю:

ООО «Заказчик» платит в ООО «АЦ» 100 руб. за Услугу спец.оценки по тройному договору, где ООО «АЦ»- получатель платежа, ООО «Лаборатория» — исполнитель. Закрывается актом об оказании Услуги спец.оценки.

ООО «АЦ» платит в ООО «Лаборатория» 70 руб. — цену спецоценки, оставляя себе 30 руб., как агентское вознаграждение по агентскому договору, в котором Агент (АЦ) действует от своего имени, но за счет Принципала (Лаб).

Закрывается Отчетом агента и актом об оказ.услуг.

Некоторые нормы ГК применительно к договору возмездного оказания услуг

Новеллы законодательства, принятые в 2015 году, определённым образом отражаются на правилах возмездного оказания услуг.

Исполнение обязательства третьим лицом, ст. 313 ГК

В ст. 313 ГК продублирована норма ст. 781., которая говорит, что услуги должны исполняться лично, и на третье лицо они не могут быть возложены, следовательно, заказчик не должен принимать исполнение от третьего лица, несмотря ни на что, поскольку по существу услуг это такие обязательства, которые должны исполняться лично.

Еще одна норма ст. 313 — довольно спорная, — что если в договоре допускается перепоручение услуг третьему лицу, и третье лицо исполняет такие услуги в пользу заказчика, то именно это третье лицо будет отвечать за качество оказанных услуг перед заказчиком. Из текста нормы не ясно, имелось ли в виду, что только третье лицо будет отвечать за качество таких услуг, или третье лицо вместе с первоначальным должником, с исполнителем будет солидарно нести ответственность. Но если допустить возможность первого толкования, что первоначальный исполнитель вовсе уйдет из этой схемы, и останется только третье лицо как ответственное за качество услуг по договору, это может оказаться неприятным сюрпризом для заказчика, поскольку потребовать, например, исполнения гарантийных обязательств, здесь будет довольно сложно.

В новой ст. 327.1 ГК РФ говорится, что обязательство одной из сторон может быть обусловлено совершением действий другой стороны. Эта статья в услугах позволит, например, привязать срок оказания услуг к предоплате, если присутствует предоплата в договоре возмездного оказания услуг.

П. 2 ст. 312 ГК РФ — это некая попытка внедрить в наше право нотариальные доверенности. В этой ситуации по договору возмездного оказания услуг есть передача результатов от исполнителя — например, передача аудиторского заключения от аудитора представителю заказчика. Если у лица, получающего фактический результат, будет только доверенность в простой письменной форме о праве на получение результата, исполнитель может отказаться передать результат, в силу нового п. 2 ст. 312, где исполнителю прямо разрешается потребовать нотариальную доверенность у принимающего и отказаться исполнять свою обязанность представителю заказчика, если нотариальной доверенности нет.

П. 3 ст. 328 — о встречном исполнении обязательств. Новое правило гласит, что ни одна из сторон не вправе требовать исполнения обязательств от другой стороны, не предоставив своего встречного исполнения. Договор возмездного оказания услуг — классический пример встречных обязательств.

Например, договор оказания услуг формируется по предоплатной модели: сначала оплата, а потом оказание услуг. В силу нормы ст. 328 исполнитель не сможет потребовать внесения предоплаты до того, как самому оказать услугу, т. е. без своего собственного предоставления нельзя требовать предоставления встречного.

По материалам видеолекции в Системе Юрист

Читайте также в рекомендациях Системы Юрист

Самые популярные рекомендации в Системе Юрист в этом месяце

Восемь опасных условий договоров аренды, услуг и подряда
Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.

Как судиться с приставами: алгоритм работы
Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки. В этой рекомендации все, что нужно: четкий алгоритм, подборка судебной практики и готовые образцы жалоб.

Как налоговая на самом деле проверяет сведения в ЕГРЮЛ
Читайте восемь негласных правил регистрации. Основано на показаниях инспекторов и регистраторов. Подойдет для компаний, которым ИФНС поставила метку о недостоверности.

20 новых правовых позиций судов о взыскании судебных расходов
Свежие позиции судов по неоднозначным вопросам взыскания судебных расходов в одном обзоре. Проблема в том, что множество деталей до сих пор не прописано в законе. Поэтому в спорных случаях ориентируйтесь на судебную практику.

Обзор практики по уведомлению контрагентов
Отправляйте уведомление на сотовый, по e-mail или бандеролью.