Адвокатский кабинет отчетность

Бухгалтерская отчетность адвокатского кабинета

Статьей 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» установлено, что формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Адвокаты вправе в соответствии с Федеральным законом N 63-ФЗ самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности. Статьей 21 Федерального закона N 63-ФЗ предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Будем считать, что именно адвокатский кабинет выбран формой адвокатского образования.

Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 227 НК РФ определено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления индивидуальной адвокатской деятельности, адвокаты обязаны представить декларацию по налогу на доходы с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации по налогу на доходы, производится исчисление сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Пунктом 2 статьи 54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Начиная с 2012 года, плательщики, уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в ПФР. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой. Таким образом, в 2012 году индивидуальным предпринимателям нет необходимости представлять отчетность за 2011 год.

Отчетность в ФСС РФ подается до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Эксперты компании «Гарант» разъяснили, как происходит налогообложение адвокатской деятельности

В рассмотренном примере у адвоката, работающего в коллегии адвокатов, возникли вопросы: каким образом формируется доход членов коллегии адвокатов в целях обложения НДФЛ, а также в каком составе и в какие налоговые инспекции следует подавать отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ)?

Эксперты службы Правового консалтинга компании «Гарант» пояснили, что налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов, облагаемых по ставке 13%, формируется коллегией адвокатов исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный налоговый вычет.

При этом коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в общем порядке представлять в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Напомним, что правовые основы деятельности адвокатуры законодательно определены (Федеральный закон от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»; далее – Закон № 63-ФЗ).

Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката, физическим и юридическим лицам (доверителям) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию (п. 1 ст. 1 Закона № 63-ФЗ). Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме (подп. 1-2 ст. 25 Закона № 63-ФЗ). Существенными условиями соглашения являются, в частности, условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения (подп. 3-4 п. 4 ст. 25 Закона № 63-ФЗ). При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 2 ст. 1 Закона № 63-ФЗ) .

В свою очередь адвокат обязан ежемесячно отчислять средства в определенном порядке и размерах на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования (подп. 5 п. 1 ст. 7 Закона № 63-ФЗ). Такие расходы, а также расходы на страхование профессиональной ответственности и иные, считаются профессиональными расходами адвоката (ст. 19, п. 7 ст. 25 Закона № 63-ФЗ).

В то же время вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу либо перечислению на расчетный счет коллегии адвокатов в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением (п. 6 ст. 25 Закона № 63-ФЗ). Коллегия адвокатов является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами коллегии адвокатов (п. 13 ст. 22 Закона № 63-ФЗ). Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ). Причем в состав налогооблагаемых доходов адвокатов включаются как суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь, так и суммы компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, носящие для адвоката характер экономической выгоды (письмо Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-05/8-271).

Вместе с тем, адвокат, являющийся налоговым резидентом РФ, в общем порядке вправе претендовать на получение в том числе, стандартных социальных и имущественных налоговых вычетов.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов формируется коллегией адвокатов, исполняющей функции налогового агента, исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги в кассу или на расчетный счет коллегии адвокатов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный вычет.

В отношении отчетности адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов (п. 2 ст. 85 Налогового кодекса). В течение пяти дней со дня получения указанных сведений налоговым органом осуществляется постановка на учет адвоката по месту его жительства (либо снятие с учета при прекращении статуса адвоката) (п. 6 ст. 83, подп. 2, 5 ст. 84 НК РФ).

При этом обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ возложена только на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих НДФЛ (п. 1, подп. 5 ст. 227 НК РФ).

В свою очередь налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

  • документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физлицу по форме 2-НДФЛ;
  • ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Смотрите так же:  Письмо претензия к работнику

В данном случае физлицами являются работающие в коллегии адвокаты.

Налоговая отчетность для адвокатского кабинета

Лариса Ананьева, Светлана Мягкова, эксперты службы Правогого консалтинга «Гарант»

Какую отчётность в налоговые органы должны сдавать адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при отсутствии сотрудников и при их наличии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

  • Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДФЛ по форме 4-НДФЛ и 3-НДФЛ.
  • В случае наличия наёмных работников, кроме перечисленных деклараций, адвокат обязан представлять в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период налогов. Сведения представляются по форме 2-НДФЛ.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 63-ФЗ) адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь физическим и юридическим лицам, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность (ст. 2 Федерального закона № 63-ФЗ). Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет (ст. 21 Федерального закона № 63-ФЗ). Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении бухгалтерского учёта хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»). Это значит, что адвокаты ведут учёт доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, наряду с другими налогоплательщиками обязаны встать на учёт в налоговых органах и уплачивать установленные законодательством РФ налоги.

При этом в целях налогообложения с 1 января 2007 г. адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, индивидуальными предпринимателями не признаются (ст. 11 НК РФ).

По общему правилу физические лица, в соответствии с НК РФ, с полученных доходов уплачивают налог на доходы физических лиц.

В соответствии с подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять упрощённую систему налогообложения.

Услуги правового характера, оказываемые адвокатами, не входят в перечень видов деятельности, в отношении которых может вводиться ЕНВД.

Следовательно, доходы, полученные адвокатом от профессиональной деятельности, будут облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения (как при ведении деятельности единолично, так и при наличии штатных работников) в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ.

Адвокатский кабинет без наёмных работников

Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утверждённом приказом Минфина России и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 (Далее — Порядок). Учёт доходов и расходов и хозяйственных операций ведётся путём фиксирования в Книге, типовая форма которой приведена в приложении к Порядку.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст 210 НК РФ). Налоговая ставка в отношении доходов от индивидуальной адвокатской деятельности составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, вправе воспользоваться стандартными (ст. 218 НК РФ), социальными (ст. 219 НК РФ), имущественными (ст. 220 НК РФ) и профессиональными (ст. 221 НК РФ) налоговыми вычетами. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от профессиональной деятельности.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате ему дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

В случае появления в течение года у адвоката доходов, полученных от занятия частной практикой, он обязан предоставить налоговую декларацию (форма № 4-НДФЛ, утверждённая приказом МСН РФ от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@) с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п. 7 ст. 227 НК РФ). Далее на основании этих сведений исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений, высланных налоговыми органами (форма утверждена приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@). Авансовые платежи за текущий год уплачиваются три раза: не позднее 15 июля, не позднее 15 октября, не позднее 15 января следующего года.

Согласно п. 10 ст. 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода адвокат обязан предоставить новую налоговую декларацию (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчёт сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчёт сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Налогоплательщики-адвокаты обязаны представить годовую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учёта в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ, п. 1 ст 229 НК РФ). Форма декларации по налогу на доходы физических лиц № 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654@.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика-адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Адвокатский кабинет с наёмными работниками

В соответствии со ст. 20 ТК РФ адвокат, учредивший адвокатский кабинет, имеет право выступать в роли работодателя. Соответственно, он имеет право заключать с привлекаемыми работниками трудовые договоры, предусматривающие выплату заработной платы за исполнение ими трудовых обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ адвокат признаётся налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому при наличии работников адвокат, помимо налогов со своих доходов, полученных от профессиональной деятельности, производит исчисление, удержание и уплату в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных им в пользу нанятых им работников.

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учёт доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учёта.

С 1 января 2011 г. форму регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитических данных налогового учёта, данных первичных учётных документов налоговые агенты разрабатывают самостоятельно. Разработанные документы должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платёжного документа.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утверждённой приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Поскольку с 1 января 2007 г. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не признаются индивидуальными предпринимателями, то в силу положений ст. 143 НК РФ они не являются плательщиками НДС и при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности налог не уплачивают (письмо Минфина России от 3 октября 2006 г. № 03-04-07/09).

Следовательно, налоговую декларацию по НДС адвокат предъявлять не обязан.

Налог на имущество

Поскольку адвокатский кабинет не является юридическим лицом, соответственно, не может быть признан организацией (ст. 11 НК РФ), налог на имущество адвокат уплачивает не в соответствии с гл. 30 НК РФ, а в соответствии с законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — закон № 2003-1).

Согласно п. 1 ст. 1 и ст. 2 закона № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, а также доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество.

Смотрите так же:  Приказ 294 от 230610

Согласно п. 1 ст. 5 закона № 2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами.

Если физическое лицо имеет льготы, перечисленные в ст. 4 закона № 2003-1, то оно самостоятельно представляет необходимые документы в налоговые органы.

Сведения, необходимые для исчисления налогов, в налоговые органы представляют органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учёт (п. 4 ст. 5 закона № 2003-1).

Соответственно, при наличии объекта налогообложения в целях исчисления налога на имущество никаких деклараций (расчётов) адвокат представлять не должен.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированны транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотренно ст. 357 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в том числе адвокатами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Следовательно, при наличии у адвоката транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, никаких деклараций или расчётов представлять в налоговые органы он не должен.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установленно указанным пунктом.

Если у адвоката имеется объект для начисления земельного налога, то налоговая база определяется в соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ. Согласно этому пункту налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Таким образом, при наличии объекта для налогообложения земельным налогом, декларации или расчёты в налоговые органы адвокатом не представляются.

Напомним, что в тех случаях, когда налог исчисляет налоговый орган в случае наличия льгот у налогоплательщика, ему следует самостоятельно представить в налоговые органы документы, подтверждающие льготу.

Бухгалтерские услуги

Справочная информация

Если у адвоката нет работников:

Налоговая декларация по форме 4-НДФЛ — в пятидневный срок по истечении месяца со дня получения дохода. Начав вести адвокатскую деятельность, адвокат обязан в пределах пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ . В декларации нужно указывать только сумму дохода, предполагаемого к получению от адвокатской деятельности. Декларация о предполагаемом доходе адвоката необходима налоговикам для расчета авансовых платежей, уплачиваемых в течение текущего отчетного налогового периода. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период в силу п. 8 ст. 227 НК РФ производится налоговым органом.

Адвокат обязан сдать декларацию по форме 4-НДФЛ в случае значительного (более чем на 50%) изменения дохода (предполагаемого или фактического), на основании которого рассчитаны авансовые платежи. Сдать декларацию адвокат обязан, как зарегистрировавшиеся в текущем году и уже сдававший эту декларацию, так и продолжающий вести деятельность.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства ( п. 3 ст. 228 НК РФ).

Декларацию 3-НДФЛ надо подать: за 2016г. — не позднее 02 мая 2017г.

Уплатить сумму налога — не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если у адвоката есть работники (дополнительно представляется):

Расчет 6-НДФЛ в сроки ( п. 2 ст. 230 НК РФ) за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом; за год — не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет 6-НДФЛ за периоды 2016 г. надо подать:

  • за I квартал 2016 г. — не позднее 04.05.2016г;
  • за полугодие 2016 г. — не позднее 01.08.2016;
  • за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31.10.2016;
  • за 2016 г. — не позднее 03.04.2017.

Справки 2-НДФЛ срок представления зависит от того, какая цифра проставлена в поле «Признак». Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 — не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справки 2-НДФЛ за 2016 г. надо подать (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

  • с признаком 2 — не позднее 01.03.2017;
  • с признаком 1 — не позднее 03.04.2017.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год – не позднее 20 января за прошедший год ( п. 3 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина от 14.02.2012 N 03-02-07/1-38).

Вновь созданная организация должна сдать сведения о среднесписочной численности работников за месяц, в котором она зарегистрирована в ЕГРЮЛ. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ее создания ( п. 3 ст. 80 НК РФ). Сдать сведения необходимо, даже если в организации нет работников, которые учитываются при расчете среднесписочной численности (Письма Минфина от 04.02.2014 N 03-02-07/1/4390 , от 17.07.2012 N 03-02-07/1-178 ). Например — все работники трудятся в организации по совместительству или по гражданско-правовому договору.

Сведения о среднесписочной численности работников надо подать: За 2016г. не позднее 20 января 2017г.

Адвокатский кабинет. Особенности налогообложения и бухгалтерского учета в адвокатских кабинетах

Адвокатский кабинет является второй по популярности формой адвокатского образования. По данным Совета Федеральной палаты адвокатов РФ, на начало 2012 г. в стране насчитывалось 66 524 адвоката, из которых большинство (66,8%) вошли в состав коллегий адвокатов; 28,1% учредили адвокатский кабинет; 4,8% осуществляют партнерство в адвокатском бюро и лишь 0,3% работают в юридических консультациях [1] .

Кабинет не является юридическим лицом, несмотря на то что имеет наименование и местонахождение, печать, штампы и бланки с их указанием. Поэтому он не регистрируется в Едином государственном реестре юридических лиц, а лишь в реестре адвокатских образований субъекта, который ведется соответствующей адвокатской палатой. Для этой цели на адвоката, учреждающего кабинет, возложена обязанность направить в совет палаты заказным письмом уведомление с указанием сведений об адвокате, о кабинете и о порядке осуществления связи с ними. По той же причине – так как адвокатский кабинет не является юридическим лицом – трудовые договоры с сотрудниками, в том числе помощниками и стажерами адвоката, заключаются между самим адвокатом и работниками. Также и соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и лишь регистрируются в документации адвокатского кабинета.

Особенностью статуса адвокатского кабинета является тот факт, что законодатель предусмотрел возможность использования для его размещения жилых помещений, в том числе принадлежащих адвокату или членам его семьи на праве собственности либо занимаемых ими по договору найма. При этом требуется согласие всех членов семьи адвоката, а в последнем случае – также наймодателя. Это тоже составляет дополнительную (материальную) гарантию независимости адвоката.

1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Закон о бухучете).

Согласно Закону о бухучете (ст. 2) адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, включены в состав экономических субъектов как «лица, занимающиеся частной практикой», которые обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. В связи с этим адвокаты должны были представить до 1 апреля 2013 г. обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2012 г. в Росстат и налоговые органы по месту регистрации (ст. 18 Закона о бухучете, подп. 5 π. 1 ст. 23 НК).

Налоговый учет. Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения является необходимым, но лишь в случае, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подп. 3 π. 1 ст. 23 НК). Подобного рода обязанность была установлена в отношении индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 54 НК). По воле судьбы обязанность ведения налогового учета в адвокатских кабинетах в ПК предусмотрена не была, а порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций был установлен Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 только для предпринимателей. С 1 января 2004 г. вступили в силу поправки в ст. 11 НК, которые приравняли индивидуальных предпринимателей и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, в целях налогообложения. С этого момента и вплоть до отмены указанной поправки

1 января 2007 г. адвокаты должны были вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций наравне с индивидуальными предпринимателями. Данное положение подтверждается разъяснениями МНС России в письме от 25.02.2003 № СА-6-04-242@. До сегодняшнего дня соответствующий порядок ведения налогового учета в адвокатских кабинетах не установлен, хотя соответствующая обязанность возложена на адвокатов п. 2 ст. 54 НК.

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обладают двойным налоговым статусом, поскольку обособленно выделяются среди участников налоговых правоотношений, именуемых физическими лицами. Налоговым законодательством России установлены десятки налогов и сборов, дюжина обязанностей. В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, выделяют две группы обязательств: вытекающие из факта наличия объекта налогообложения и не зависящие от наличия таковых. В налогообложении адвокатов можно выделить следующие объекты налогообложения: услуги, доходы и имущество.

Адвокаты не вправе применять специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, поскольку больше не относятся к индивидуальным предпринимателям. В настоящее время адвокаты применяют общий режим налогообложения, при котором продажа продукции, выполнение работ и оказание услуг облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Оказание квалифицированной юридической помощи физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечение доступа к правосудию, осуществляемое адвокатами па возмездной основе, в целях налогообложения являются реализацией услуг (см. письмо Минфина от 26.08.2004 № 03-03-02-02/3). Однако с 1 января 2007 г. адвокаты не признаются плательщиками НДС. Поэтому центральным налогом общего режима налогообложения является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), установленный гл. 23 НК.

Объектом «подоходного» налогообложения является доход, полученный от источников в России, и (или) доход от источников за ее пределами (ст. 209 НК), в частности вознаграждение за оказание юридической помощи. При этом учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 210 НК).

Другим объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество адвоката, как используемое, так и неиспользуемое им при осуществлении профессиональной деятельности. К имущественным налогам относятся налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Объектами обложения налогом на имущество признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение либо доля в праве общей собственности на перечисленное имущество (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»). Данный налог является актуальным, поскольку адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности, в которых он проживает (п. 6 ст. 21 Закона об адвокатуре, п. 2 ст. 17 Жилищного кодекса РФ).

Земельным налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК).

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК). Кроме того, при совершении юридически значимых действий уплачивается государственная пошлина, которая не является специальным сбором в отношении адвокатов, поскольку адвокатская деятельность не лицензируется (гл. 25.3 ПК) [2] .

Отчетность для адвоката в России, как она производится?

Профессия адвокатов достаточно ответственная, поэтому требует большое количество различных отчетов. В соответствии с законом адвокатские структуры, в том числе и сам адвокат, обязаны следить за бухгалтерией. При этом отчеты ведутся «по полной программе», так как для подобных образований не предусмотрено каких-либо упрощенных процедур.

Отчеты адвокатов как в принципе у всех подаются, следуя отчетным периодам. Для бухгалтерии отчетный год является такой же год, как и в календаре (с 1 января по 31 декабря).

Вся бухгалтерия идет естественно в налоговые органы, а так же участникам структурных образований и в статистические центры. Отчеты по бухгалтерии за год идет в налоговые органы в течение 3 месяцев после окончания года (то есть до 31 марта). Общее правило нам так и говорит, сдать отчеты не позже чем 31 марта.

Видов отчетности у адвокатов хватает, поэтому помимо отчетов по бухгалтерии должны отправляться еще и налоговые отчеты. В налоговые отчеты должна входить та документация, в которой учитываются все необходимые налоги, обязательные к уплате от адвокатов и адвокатских структур. Тут есть такая же структура, когда один является налогоплательщиком, а другой налоговым агентом.

В принципе как и в других структурах этими документами могут выступать:

Различного рода сведения о доходах;

Расчеты авансов по налоговым периодам (так же как и в календаре).

Адвокат, который создал кабинет, должен подавать декларацию по форме 3 налога на доходы физических лиц. Задекларировать данные доходы нужно в течение 4 месяцев, получается, что все должны быть отдано не позже чем 30 апреля после отчетного года.

НК РФ так же устанавливает, что плательщики налогов должны будут представлять в налоговые структуры по месту проживания самого адвоката, образовавшего кабинет, если был запрос от налоговой инспекции книгу учета.

Нельзя забывать и отчеты перед ПФР. Любой страхователь обязать вести отчеты также по отчетным периодам. Здесь имеется ввиду информация о всех платежах по страхованию (пенсионному, медицинскому), которые переводятся с зарплат их сотрудников. В принципе так же делается и во всех структурах, где есть работник и работодатель. Работодатель вносит страховые платежи работников.

Отчеты здесь уже делаются РСВ-1.

Стоит уточнить и про расчеты платежей за страхование, а также при страховке от заболеваний связанных с осуществлением профессиональных обязанностей, а так же от несчастных случаев.

Если же адвокат данные платежи не делает, с которых по идее и должны быть взносы по страховке, то данную форму сдавать не надо.

Подобные формы нужно сдавать не позже, чем 15 февраля (в законе говорится не позднее 15 2-ого месяца).

Помимо всего этого нужно вести еще и отчетность по выигранным, проигранным делам. Дело в том, что, например, правоохранительные органы ведут специальные отчеты для того, чтобы понять сколько, преступлений раскрыто, какие из них небольшой, средней тяжести, тяжкие или особо тяжкие. Идет классификация и по объекту, сколько-то убийств, сколько-то краж и т.д.

Адвокатом вроде как проще в этом плане, данная отчетность им нужно, скорее, для себя, либо адвокатской палаты. Для адвоката очень важно иметь положительную отчетность по выигранным делам, так как от этого напрямую зависит его репутация и как следствие доход. Хороший адвокат имеет мизерное число проигранных дел, поэтому у него есть хорошая репутация, что дает ему некоторые преимущества перед другими адвокатами.

Хорошо так же иметь в своем распоряжении именно наглядные отчеты. Например, это отчет по выигранному делу такой-то даты. И прямо множество различных дел должны быть у всех всегда под рукой. Таким образом, адвокат вызывает доверие к себе, так как клиент видит, что данный адвокат действительно что-то понимает, а значит, может помочь выиграть дело. Так же рано или поздно в руки хорошего адвоката попадает какое-либо громкое дело, после которого его начинают все узнавать.

Как только к вам приходят клиенты, вы можете предоставить помимо всех отчетов информацию о выигрыши в суде по данному громкому делу. После этого престиж адвоката, конечно же, поднимается, так как к нему появляется совершенно другое отношение. Но все это, конечно же, сложно для этого действительно нужно вести отчеты, как для себя, так и для клиентов и показывать реальные результаты работы.

Конечно же, ведение отчетов – это второстепенная, если не третьестепенная работа адвокатов, тем не менее, эта деятельность обязательна и необходима для нормального функционирования, и для получения более или менее регулярного заработка.

Таким образом, роль отчетов очень велика, бухгалтерские, налоговые страховые прямо обязываются нам законом, конечно же, хотелось бы не вести подобные отчеты, но тогда в отношении адвоката может быть сразу несколько видов ответственности (если это адвокат по уголовным, административным делам), то он, скорее всего, знает, какая ответственность может наступить. При этом, немаловажную роль играет и внутренняя отчетность, которая прямо влияет на работу адвокатской палаты и собственно адвоката.

Важно! по всем вопросам по адвокатской деятельности:

Обращайтесь по номеру 8-800-777-32-63.

Юристы и адвокаты кто зарегистрирован на Российском Юридическом Портале, постараются вам помочь и проконсультируют Вас.