Как оформить возврат товара поставщику на усн

Какие особенности возврата товара с НДС при УСН?

Возврат товара с НДС при УСН имеет ряд особенностей, так как в соответствии с разъяснениями финансового и фискального ведомств, отражение в учете не зависит от того, был ли оприходован товар покупателем. Имеет значение лишь то, как возвращается товар — целиком или частями.

Какие бывают случаи возврата товара

В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), возврат товара может быть осуществлен:

  • согласно закону: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора);
  • договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму).

На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Основания для возврата товаров приведены в ГК РФ. Так, возврат может быть осуществлен:

  • в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
  • поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
  • поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
  • наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
  • обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
  • если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).

Также договором могут быть предусмотрены и иные основания для возврата товаров.

В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.

Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем

Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.

Но такие отличия (возврат товара или его обратная реализация) имеют значение, если покупатель находится на общей системе налогообложения.

Однако финансовое ведомство уже не раз разъясняло, как быть, если возвращает товар упрощенец, который не применяет вычет, поскольку не является плательщиком НДС.

Минфин России в своем письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает упрощенец (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым.

ФНС России в своем письме от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ подтвердила следование нормам, указанным Минфином. При этом фискальное ведомство напомнило о том, что вычет по возвращенным товарам продавец сможет применять лишь на протяжении года с даты оформленного отказа от товара или его возврата покупателем (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Возврат товара от упрощенца

В главе 21 НК РФ нет исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС. Для разъяснения налогоплательщикам того, как следует поступать в данной ситуации, Минфин предусмотрел два варианта развития событий, вне зависимости от того, возвращается принятый или не принятый к учету покупателем товар (письмо № 03-07-15/8473):

  • когда покупатель возвращает товар целиком;
  • когда покупатель возвращает товар частично.

У продавца появляется право на вычет в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ. В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета. Об этом ниже будет рассказано подробнее.

Как упрощенцу вести учет НДС, узнайте здесь.

Возврат целиком

В этом случае финансовое ведомство (а следом за ним и ФНС России) рекомендует продавцу руководствоваться нормами, указанными в п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.

Подробнее о книге продаж и книге покупок расскажем здесь.

Возврат частями

Если поставленный товар возвращается не целиком, а лишь в какой-то части (при этом причина возврата неважна), то имеет место уменьшение количества, а значит, и стоимости отгруженных ранее товаров. Значит, в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС.

О корректировочном счет-фактуре узнайте из статьи «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

Стоимость, указываемая в корректировочных счетах-фактурах, должна соответствовать сумме, на которую были возвращены товары от покупателя.

При этом важно, чтобы покупатель принял на учет возвращенные товары и оформил необходимые подтверждающие документы.

Отражение в бухгалтерском учете

В случае возврата товара, не оприходованного покупателем, продавец в бухгалтерском учете делает корректировки:

Смотрите так же:  Как подать в суд на снт

Дт 62 Кт 90 (сторно) — уменьшена выручка от продажи некачественного товара;

Дт 90 Кт 41 (сторно) — уменьшена себестоимость некачественного товара;

Дт 90 Кт 68.2 (сторно) — уменьшен НДС с отгруженного некачественного товара;

Дт 62 Кт 51(50) — покупателю возвращены деньги.

Если возвращается качественный товар, который был принят покупателем на учет, используются проводки:

Дт 41 Кт 60 — продавец принял на учет возвращенный покупателем товар;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС;

Дт 62 Кт 51 — продавец вернул деньги покупателю за возвращенный товар;

Дт 60 Кт 62 — корректировка долга.

О нюансах применения УСН расскажут материалы:

Какими документами оформляется возврат товара

При обнаружении некачественного товара составляется акт о выявленных недостатках. Данный акт составляет покупатель, при этом его может подписать и представитель продавца. Форма акта может быть представлена в договоре поставки или разработана покупателем в соответствии с его учетной политикой. На основании данного акта составляется претензия продавцу, и покупатель сможет взыскать с него убытки, связанные с поставкой некачественной продукции (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2014 № А53-27651/2012).

При возврате бракованного товара, ранее принятого покупателем к учету, кроме акта приема-передачи бракованного товара заполняется еще и форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат товара». Такой порядок предусматривается п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5.

Такой комплект документов также был одобрен существующей судебной практикой (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.08.2013 № А45-22984/2012, которое было подтверждено определением Высшего арбитражного суда России от 21.10.2013 № ВАС-14900/13).

Как заполнить товарную накладную на возврат, узнайте из этой публикации.

В товарной накладной стоит указать, что составлен акт о выявленных недостатках и выставлена претензия поставщику. При этом сам акт необходимо составить сразу же после обнаружения недостатков. При наличии правильно оформленных документов у покупателя есть шанс подтвердить в суде факт и срок хранения бракованного товара, а значит, и компенсировать свои расходы по хранению бракованного товара до момента его вывоза продавцом (постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2013 № А55-34907/2012).

При возврате качественного товара по взаимному согласию сторонам необходимо подписать соглашение о возврате. Сама же передача товара оформляется путем составления товарной накладной (чаще всего используется форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат»).

Об обновленных форматах ТОРГ-12 узнайте по ссылке.

При возврате товара от покупателя, который находится на УСН, продавец имеет право на вычет НДС в любом случае. То есть для налогового учета совершенно неважно, по какой причине осуществляется возврат товара.

При этом продавец делает запись в книге покупок при оформлении документов на возврат товара покупателем на основании:

  • выписанного ранее счета-фактуры (если товар возвращен целиком),
  • либо корректировочного счета-фактуры (если возвращена часть отгруженного ранее товара).

Возврат товара: как отразить в учете

Нередко бывает так, что покупатель по тем или иным причинам возвращает товар. В зависимости от причин возврата, такие операции отражаются в учете по-разному. Лина Николаева, директор компании «Стакко», ответила на 10 наболевших вопросов по этой теме.

1. Компания купила у поставщика товар, который оказался некачественным. Как оформить возврат в бухгалтерии, какие документы подготовить?

Оформление возврата зависит от того, принят товар на учет или нет. В первом случае, если товар еще не принят на учет и при приемке компания обнаружила брак, то покупатель составляет акт. Можно воспользоваться рекомендованной формой ТОРГ-2. Акт выписывается в четырех экземплярах, один из которых передается поставщику. На основании акта, покупатель может отказаться от товара и потребовать его замены или возврата денег.

Второй вариант: брак обнаружен после того, как товар принят к учету. Тогда, акт снова оформляется, но уже другой. Унифицированной формы документа не существует, но законодатель разрешает создать ее самостоятельно или использовать форму ТОРГ-12 либо расходную накладную. Покупатель-плательщик НДС обязан выставить поставщику счет-фактуру; связано это с тем, что фактически происходит «обратная реализация». Если брак выявлен не у всей партии, то покупателю не нужно выставлять счет-фактуру. В этом случае поставщик формирует корректировочный документ.

2. Что делать, если поставщик отказывается признать товар некачественным и не возвращает деньги?

В этом случае нужно написать письменную претензию на адрес поставщика в произвольной форме. Четко указать, какие условия не исполнил деловой партнер и какой брак обнаружен. И предложить свой выход из ситуации. Также можно провести товарную экспертизу в независимой организации и результат отправить вместе с претензией. Если поставщик не отвечает на претензию или компании-покупателю не нравится результат переговоров, можно обратиться в суд. Чтобы претензию к контрагенту арбитры приняли, важен сам факт досудебного (претензионного) разбирательства между сторонами, а не его результат. Поэтому, если контрагент не рассмотрел полученную претензию, не ответил организации или в ходе разбирательства стороны не пришли к согласию, досудебный порядок решения споров суды считают соблюденным.

3. Покупатель – физическое лицо хочет сделать возврат, но им утерян чек. Обязаны ли мы принять товар? У нас сетевой магазин, и определить, в какой именно торговой точке была куплена продукция, без чека невозможно.

Отсутствие чека не может являться причиной в отказе в возврате денег (п. 5 ст. 18 Закона о защите прав потребителей). Покупатель может подтвердить факт покупки иными способами, например, показаниями свидетелей (ст. 493 ГК РФ). Ими могут стать продавец, кассир, сотрудники торговой точки, люди, в присутствии которых прошла купля-продажа. А также документами, например, предъявить гарантийный талон, товарный чек, бумаги по эксплуатации товара.

При оформлении возврата у покупателя нужно попросить написать заявление на возврат, где он укажет свои Ф. И. О., паспортные данные, номер телефона или электронную почту. После этого необходимо на онлайн-кассе выбить чек «возврат прихода» и вернуть деньги.

4. Компания купила товар, который не подошел по техническим характеристикам. Как вернуть продукцию?

При возврате качественного товара происходит обратная реализация. Покупатель становится продавцом и продает товар поставщику. При этом оформляется накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура. Поставщик становится покупателем и приходует товар. Счет-фактуру включает в свою книгу покупок. Поставщик законодательно не обязан принимать к возврату качественный товар. Эти условия отдельно оговариваются в договоре.

Смотрите так же:  Статья 518 ук

5. Наша компания работает на УСН, а поставщик – на общей системе налогообложения. Возвращаем ему товар надлежащего качества. Он просит счет-фактуру. Нужно ли выдавать документ?

При возврате товара надлежащего качества, происходит «обратная реализация», то есть вы становитесь поставщиком. Лица на УСН не являются плательщиками НДС. Если компания на УНС выставляет счет-фактуру, то она полностью оплатит сумму НДС в бюджет. Чтобы поставщик смог вычесть НДС при возврате, нужно следовать рекомендациям Минфина. У продавца появляется право на вычет (п. 5 ст. 171 НК РФ). В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета-фактуры.

При возврате качественного товара по взаимному согласию сторонам необходимо подписать соглашение о возврате. Сама же передача товара оформляется составлением товарной накладной (чаще всего используется форма ТОРГ-12, на которой делается пометка «Возврат»).

6. Как вернуть деньги покупателям после введения онлайн-касс?

Если возврат происходит день в день, достаточно просто выбить чек с признаком «возврат прихода». Если покупатель возвращает продукцию не в день покупки, то надо оформлять РКО и выдавать деньги из главной кассы организации (п. 4.1, 6, 6.1 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Чек с признаком «возврат прихода» нужно пробить и в этом случае. Чиновники планируют упростить процедуру возврата.

7. Наша фирма занимается реализацией товаров через интернет-магазин. Клиентка сделала покупку, доставили наложенным платежом. Товар ей не подошел, и спустя девять дней она попросила возврат денег. Должны ли мы вернуть денежные средства клиентке?

На покупку товаров дистанционным способом распространяется статья 26.1 закона о защите прав потребителей. Согласно пункту 4, потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара – в течение семи дней. В случае, если интернет-магазин не передал вместе с товаром информацию в письменной форме о порядке и сроках возврата, потребитель вправе отказаться от товара в течение трех месяцев.

8. Планируем открыть розничный магазин. В каких случаях мы имеем право не принимать возвраты от покупателей?

Вернуть товар хорошего качества покупатели имеют право в течение 14 дней. Если товар возвращают позже, магазин вправе отказать. Кроме того, магазин может отказать в возврате, если покупатель нарушил товарный вид, заводскую упаковку. Или товар был в употреблении. Также есть перечень товаров, которые при надлежащем качестве не подлежат возврату. Это предметы личной гигиены, лекарства и т. п. Также существуют технически сложные товары, у которых есть гарантийный срок. Вернуть деньги придется, если покупатель докажет, что пользоваться товаром невозможно.

9. Покупатель захотел вернуть товар через 20 дней с момента приобретения?
Обязан ли магазин его принять?

Нет, продавец не обязан принимать товар позднее 14 дней с момента покупки. Но это правило распространяется лишь на новый качественный товар, не бывший в употреблении. Если же покупатель обнаружил брак в продукции, то магазин может отказать в приемке, если считает, что указанная неисправность возникла по вине покупателя. Решение по такому товару вынесет эксперт, а оплатит экспертизу и издержки та сторона, которая будет признана виновной в суде.

10. Наш магазин занимается реализацией канцтоваров. Через 5 дней с момента покупки один из покупателей вернул детский набор для школы. При этом упаковка была нарушена, а также в комплекте не хватало нескольких предметов. Правомерен ли был наш отказ в приеме возврата?

Да, в таком случае компания имеет право не принимать товар, если главным условием возврата было то, что он не подошел покупателю. В таком случае предмет должен оставаться в первоначальной упаковке и тем более иметь полный комплект. Даже если покупатель обратиться в суд, арбитры встанут на сторону предпринимателя.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Возврат товара с НДС при применении УСН

По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Обязанность продавца по передаче товара считается исполненной в момент вручения товара покупателю (п. 1 ст. 458 ГК РФ). Поскольку оборудование было принято и оприходовано покупателем на склад, право собственности на него перешло от поставщика к покупателю.

При возврате поставщику оборудования право собственности на него перейдет от покупателя к продавцу. Такая операция в целях налогообложения признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Лица, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются и счета-фактуры при реализации товаров не выставляют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 24.10.2013 № 03-07-09/44918). Поэтому при возврате оборудования поставщику организация, применяющая УСН, оформляет только первичные документы на отгрузку (товарную накладную, транспортную накладную и т.д.), в которых возвращаемое оборудование указывается по полной стоимости с учетом НДС без выделения суммы налога в отдельную позицию.

Но как же продавец сможет принять к вычету НДС по возвращенному товару, если покупатель, применяющий УСН, счет-фактуру не выставляет? Согласованная позиция Минфина России и ФНС России на этот счет выражена в письме ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ «О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров». Чиновники дали следующие разъяснения.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться вышеуказанным п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Смотрите так же:  Повторное заявление в жкх

Итак, поскольку оборудование возвращается поставщику, он примет НДС к вычету на основании своего счета-фактуры, который был выписан при отгрузке этого оборудования покупателю. Такой порядок применяется, если покупатель, применяющий УСН, не выставил в адрес поставщика счет-фактуру.

Если же организация, применяющая УСН, при возврате оборудования выставит в адрес поставщика счет-фактуру с выделенной суммой налога, она должна будет уплатить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, у нее появится обязанность по представлению декларации по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поставщик в этом случае примет НДС к вычету по возвращенному оборудованию на основании счета-фактуры покупателя (письма от 07.04.2015 № 03-07-09/19392, от 01.04.2015 № 03-07-09/18053, № 03-07-09/17917, № 03-07-09/18070, от 30.03.2015 № 03-07-09/17466).

Возврат товара при упрощенке

Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения

Возврат нереализованного товара продавцу

При этом покупатель, при возврате ставший продавцом, сначала зачитывает «входной» НДС при покупке товара, а потом ставит эту же сумму НДС к начислению при реализации товара (возврате нереализованного товара). Бывший продавец, наоборот, сначала начисляет НДС к уплате в бюджет при реализации товара, а затем ставит его к вычету при поступлении товаров.

Покупатель применяет упрощенную систему налогообложения.

Если покупатель применяет упрощенную систему налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС, следовательно, при возврате нереализованного товара НДС не начисляется и счет-фактура не выставляется.

В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а, получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.

Однако, если покупатель примет решение выделить в отгрузочных документах сумму НДС отдельной строкой и оформить счет-фактуру при возврате нереализованных товаров своему продавцу, тогда организации-покупателю, применяющей упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать следующее:

во-первых: согласно подпункту 1 пункт 5 статьи 173 главы 21 НК РФ необходимо заплатить НДС в бюджет;

во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.

Минфин придерживается аналогичной точки зрения по данному вопросу. Например в письме Минфина РФ от 16.04.2004 года №04-03-11/61 сообщается, что суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг) по собственному желанию организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и уплаченные ими в бюджет, при определении объекта налогообложения по единому налогу в составе расходов учитывать не следует.

Книга учета доходов и расходов у организации-покупателя «А»

Оформление возврата товара поставщику на ОСНО от ИП на УСН (15%)

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как разобраться со сложившейся ситуацией:
купили товар у поставщика (ООО на ОСНО), теперь часть товара возвращаем — оформляю торг-12 на возврат.
Мы ИП на УСН (доходы — расходы), по какой стоимости возвращать товар?
например: купили за 41 067, в т.ч. НДС 6264,46
проводки: д 41.01 к 60.01 — 34802,54 себестоимость
Д 19.03 к 60.01 — 6264,46 отражен НДС

возвращаем за 41067, без НДС?
проводки: д 76.02 к 60.01 — 34802,54
д 76.02 к 91.01 — 6264,46
ну и соответственно счет-фактуру не оформляем.
Спасибо!

Оформление возврата товара с НДС при УСН (15%)

Имеем: ИП — УСН (доходы минус расходы) — работников нет.
Деятельность: Интернет-магазин

15.01 — был получен товар от поставщика с НДС.
18.01 — товар был реализован покупателю и полностью оплачен
22.01 — был произведен расчет с поставщиком

25.01 — клиент пишет нам претензию о браке продукции и требованием вернуть оплаченные средства

Поставщик с браком согласен и предлагает вернуть им продукцию.
С возвратом от клиента мы разберемся.

А вот как сделать возврат поставщику, как оформить документы?!
В возвратных документах нужно выделять НДС — но как я могу это сделать, если я на УСН?!

Если проще: как нам правильно выписать документы на возврат и какую сумму в накладной проставить?!