Пояснение в налоговую по усн минимальный налог

Как рассчитать минимальный налог при УСН Д-Р

Как рассчитать минимальный налог при УСН 2019 — 2020

Организации и индивидуальные предприниматели — ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ (УСН Д-Р), должны по итогам налогового периода (года) рассчитать сумму минимального налога. Исчислять минимальный налог по итогам отчетных периодов не нужно.

Согласно статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год. Отчетными периодами при УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Также, если объект налогообложения при УСН приняты ДОХОДЫ, то в этом случае минимальный налог не рассчитывается и не платится, потому что в этом случае всегда есть доходы, конечно, если велась экономическая деятельность. И эти доходы облагаются по своей ставке.

Формула для расчета минимального налога 2019

Итак, согласно п.6 статьи 346.18 НК РФ при применении в качестве объекта налогообложения УСН доходы минус расходы, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Поэтому выгодно, чтобы доходы были чуть выше расходов, чтобы не было убытка при УСН Д-Р.

Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:

Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1 %.

Минимальный налог при УСН 2019 следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке (15% или меньше).

Например, компания применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы:

  • За 2019 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб.
  • Отраженные в Книге учета (КУДиР) расходы составили 28 662 300 руб.

Рассчитаем, какой налог должно уплатить общество по итогам 2019 года.

Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб.
( 28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Поэтому, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю. Именно в этом случае нужно рассчитать минимальный налог. Он составит:

285 020 руб. ( 28 502 000 руб. × 1%)

Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам 2019 года придется уплачивать в бюджет минимальный налог.

В случае совмещения УСН с другим налоговым режимом, например с патентной системой налогообложения, сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от «упрощенной» деятельности (письмо ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3/3776@).

Нужно помнить, что минимальный налог платится только по итогам года , и только в случае, если «упрощенец» в течение года утратит право на УСН, тогда перечислить минимальный налог (если он получился к уплате) нужно по итогам квартала, в котором потеряно право наупрощенку. Дожидаться конца года не нужно.

Сроки уплаты, КБК минимального налога

Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные сроки для уплаты минимального налога. Значит, перечислять его нужно в общем порядке не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации:

  • юридические лица платят минимальный налог не позднее 31 марта .
  • предприниматели — не позднее 30 апреля года

(п. 7 ст. 346.21 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2010 № 3-2-15/12@).

КБК по минимальному налогу за 2019 год , зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

Минимальный налог за 2016 год «упрощенцы» будут перечислять на другой КБК

Минфин опубликовал сопоставительную таблицу КБК на 2016-2017 годы. «Доходно-расходным» упрощенцам для перечисления налога по итогам 2016 года оставили один общий КБК, как для минимального налога, так и для исчисленного по обычной налоговой ставке.

В платежке на перечисление «упрощенного» налога (в т.ч. минимального) нужно будет указать код бюджетной классификации 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Зачет минимального налога при УСН

Можно ли зачесть в счет уплаты минимального налога уже уплаченные авансовые платежи по упрощенному налогу? Теоретически можно, но зачастую налоговики отказывают в зачете и требуют заплатить всю сумму минимального налога, ссылаясь на то, что «упрощенный» и минимальный налоги имеют разные КБК и зачет невозможен по организационным причинам. Но это не так. Минимальный налог — это не особый налог , а всего лишь минимальный размер единого налога при «упрощенке», и к нему можно применить все правила зачета. А значит, авансовые платежи, уплаченные вами в течение года по «упрощенному» налогу, вы сможете зачесть в счет минимального (ст. 78 НК РФ). Арбитражная практика также подтверждает целесообразность таких действий (постановление ФАС ВСО от 05.07.2011 № А69-2212/2010).

Смотрите так же:  Компенсация питания детям из многодетных семей

Для того чтобы зачесть авансовые платежи в счет минимального налога, нужно подать соответствующее заявление на зачет налога в налоговую инспекцию. И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.

Если же все-таки не получится произвести зачет и организация уплатит минимальный налог полностью, то авансовые платежи не пропадут. Они будут зачтены в счет будущих авансовых платежей по «упрощенному» налогу (п. п. 1 и 14 ст. 78 НК РФ). Зачет можно сделать в течение трех лет.

Учет минимального налога в расходах при УСН

Разницу между минимальным и упрощенным налогами за прошлый год налогоплательщик может учесть в расходах текущего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе увеличить на разницу убытки (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Учесть разницу между минимальным и единым налогами при УСН можно только по итогам года (письмо Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92). Таким образом, по итогам 2019 года организация может включить в расходы разницу между минимальным и упрощенным налогами, уплаченными по итогам прошлого 2018 года.

Указанную разницу вы можете включить в расходы (или увеличить на нее сумму убытка) в любом из последующих налоговых периодов (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Причем Минфин России уточняет, что разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за несколько предыдущих периодов может включаться в расходы единовременно (письмо от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03).

  1. ДЕКЛАРАЦИЯ УСН форма КНД 1152017, скачатьЮ СРОКИ сдачи
  2. УСН: ДОХОДЫ — РАСХОДЫ. Список и порядок определения расходов для учета налога
    Какие расходы и в каком порядке принимаются к учету при УСН в виде доходы минус расходы. Определение расходов для целей налогового учета при применении УСН.

ИФНС требует объяснений по поводу отсутствия деятельности

Здравствуйте, уважаеме эксперты!
ИП УСН доходы минус расходы. Открылись в конце 2012 года. Деятельность не велась. Сдали нулевые декларацию и КУДиР. Сегодня пришло письмо из ИФНС
» . в соответствии со статьями 23, 31 п. 3 ст 88 НКРФ. необходимо предоставить в пятидневный срок :

Раздел 1. «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет» — стр 060 (Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период»);

Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога» — стр. 210 (Сумма доходов, полученых за налоговый период) 240 260.

— по факту отражения в строке 260 «Сумма исчисленного алога за налоговый период» значение показателя равное нулю, так же пояснить причины отсутствия ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 88 НК налогоплательщик, предоставивший в налоговый орган пояснения относительно выявленых ошибок в налоговой декларации и противоречий между сведениями, содержащимися в предоставленных документах, вправе дополнительно предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, КУДиР за 2012г., договора аренды . «

Еще раз напомню деятельность не велась, помещения не арендовались итд поэтому вся отчетнотсть была нулевой. Как должо выглядеть это пояснение относительно суммы доходов и причины отсутствия ведения предпринимательской деятельности.

Как составить пояснения в налоговую по декларации по УСН (доходы минус расходы)?

Добрый день.
Прислали требование о предоставлении пояснений в декларации по усн за прошлый период (2015 год). Требуют пояснить отраженный убыток. Я новичок и не знаю, что делать
ООО на УСН д-р
Показатели отражены следующим образом:
Раздел 2.2
стр 210 — 560727 стр 220 708979 стр 243 245780
стр 211 — 1306786 стр 221 1495124 стр 250 148252
стр 212 — 2011294 стр 222 2129290 стр 251 188338
стр 213 — 3453316 стр 223 3207536 стр 252 117996

Сумма исчисленного налога стр 273 — 36867, минимальный налог — 34533
Налоговая требует пояснить убыток или внести изменения в НД, в требовании ссылаются на п. 7 ст. 346.8 НК РФ и речь идет о переносе убытка на будущие налоговые периоды, не знаю как мне быть, ведь по итогам года убытка-то не получилось. Уважаемые консультанты и специалисты, подскажите, что мне делать?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Какие документы может потребовать ИФНС при камеральной проверке

Вопрос-ответ по теме

ИФНС прислала требование о предоставлении пояснений в рамках камеральной проверки декларации по УСН (доходы минус расходы) с формулировкой «В ходе камеральной проверки налоговой декларации по УСН за 2016 год задекларированы расходы в сумме 38566235 руб.» Налоговая просит дать пояснения с предоставлением следующих документов: копия Книги доходов и расходов, копии кассовой книги и журнала кассира-операциониста, реестр произведённых расходов (с указанием ИНН и наименований поставщиков, назначения платежа, суммы и формы оплаты, копии договоров и актов сверки расчётов с поставщиками, копии товарных накладных, ТТН, актов выполненных работ, оказанных услуг. Правомерно ли требование этих документов (это колоссальный объём документов), ведь налоговая даже не указала суммы выявленных расхождений или ошибок, просто указала сумму расходов. Декларация не убыточная и налог не минимальный.

Смотрите так же:  Бухгалтерский счет госпошлина

В ходе камеральной проверке налоговая инспекция может потребовать представить документы только в следующих случаях:

  • Если организация подала декларацию без обязательных сопутствующих документов (п. 7 ст. 88 НК РФ);
  • Если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  • Если в декларации по НДС, поданных организацией и ее контрагентом, инспекция обнаружила противоречия и расхождения (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • Если организация подала отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
  • Если по истечении двух лет организация представила уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате или увеличена сумма убытка (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
  • Если организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта (п. 12 ст. 88 НК РФ);
  • Если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц;
  • Если организация-продавец подала декларацию по акцизам, в которой заявила вычеты в связи с возвратом подакцизных товаров покупателями (п. 8.4 ст. 88 НК РФ);
  • Если организация применяет льготы по налогам (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, налоговая вправе потребовать представить пояснения если:

  • Выявлены ошибки в декларации и противоречия;
  • В декларации заявлена сумма убытка.

Как видим, все эти случаи к вам никакого отношения не имеют. Требовать документы в иных случаях, не указанных в статье 88 НК РФ, налоговая инспекция не имеет право (п. 7 ст. 88 НК РФ). Большая сумма расходов, которая не приводит к убыткам, — это не повод требовать от вас предоставить дополнительные документы. Такого основания в статье 88 НК РФ нет.

Тем не менее, игнорировать требование налоговиков опасно. Они могут начислить штраф за каждый непредставленный документ в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). В такой ситуации лучше составьте заявление, в котором попросите инспектора сообщить, по какой причине истребуются документы со ссылкой на пункт статьи 88 НК РФ.

Как написать в налоговую обоснованное пояснение по минимальному налогу

Вопрос-ответ по теме

Организацией заявлен минимальный налог. Вышли на минимальный налог из-за того, что сократились доходы. Как написать в налоговую обоснованное пояснение по данному факту.

Примерный образец пояснения по минимальному налогу для вашей ситуации мы представили ниже.

ООО«……»
ИНН …., КПП …, ОКПО ….

полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП, ОКПО)

Руководителю ИФНС России

о причинах, из-за которых вышли на минимальный налог

Основным видом деятельности ООО «…» является управление жилым фондом.

Финансово-хозяйственный анализ деятельности за 2015 год показал, что доходы компании снизились. Поэтому, ООО «….» по итогам года вышло к уплате на минимальный налог.

Причиной снижения объемов доходов организации за данный период является рост задолженности населения перед компанией. Что связано с сокращением реально располагаемых доходов населения. Также влияние на увеличение долгов оказали рост инфляции и безработицы.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Ваши коллеги сейчас читают:

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Минимальный налог при УСН

Что такое минимальный налог

Увеличить свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог, «упрощенцы» не могут. Дело в том, что сумма единого налога не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог.

Поэтому полученную сумму единого налога сравнивают с минимальным налогом.

Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.

Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»
— начислен минимальный налог по итогам года.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
— сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, то при расчете минимального налога он должен учесть выручку только от «упрощенной» деятельности, без учета доходов от применения ПСН (письмо Минфина России от 13 февраля 2013 г. № 03-11-09/3758).

Смотрите так же:  Полномочия президента в области обороны и безопасности страны

Исключение: если фирма принудительно переходит с «упрощенки» на общий режим налогообложения. Например, если доходы превысили установленный лимит
(п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

«Упрощенец» обязан перейти на общий режим с первого дня квартала, в котором им было допущено нарушение.

А налоговым периодом по единому налогу будет уже не год, а квартал, полугодие или 9 месяцев в зависимости от времени перехода на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138).

Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

По окончании года (или в любом из кварталов текущего года, если фирма потеряла право применять УСН) фирма обязана представить в налоговую инспекцию декларацию.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@.

Сумму минимального налога отражают по строке 280 раздела 2.2 декларации.

А если минимальный налог оказался больше «реального», то, помимо строки 280 раздела 2.2, его сумму указывают в строке 120 раздела 1.2.

Читайте в бераторе

В счет уплаты минимального налога можно зачесть авансовые платежи по единому «упрощенному» налогу.

Однако единый налог и минимальный налог – не одно и то же. У каждого из них есть свой КБК и свой порядок распределения.

C 1 января 2017 года вступили в силу изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 90н. В соответствии с этими изменениями для учета единого и минимального налогов, которые уплачиваются в случае применения УСН с объектом «доходы минус расходы», установлен единый КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

За неуплату налога ИФНС может оштрафовать фирму по статье 122 Налогового кодекса. Размер штрафа – 20% от неуплаченной суммы налога.

Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому «прошлогоднюю» разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

Возможна и такая ситуация. «Упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» не уплачивал авансовые платежи в течение года, а по итогам года перечислил минимальный налог, поскольку сумма рассчитанного единого налога оказалась меньше минимального.

За несвоевременное перечисление авансовых платежей он должен будет уплатить пени.

Но поскольку сумма авансов по «упрощенному» налогу оказалась меньше суммы минимального налога, уплаченного за год, то пени должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.

Такое мнение выразил Минфин России в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22105. Финансисты сослались на постановление Пленума ВАС России от 26 июля 2007 года № 47, где сказано, что если по итогам года сумма исчисленного единого налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то пени за неуплату авансов нужно также соразмерно уменьшить. Причем эти правила распространяются и на плательщиков УСН.

Если расходы превысили доходы

Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма «реального» налога будет равна нулю. Поэтому разница между минимальным и «реальным» налогом будет равна сумме минимального налога. Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в годовой декларации.

На разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой «реального» налога можно увеличить сумму убытков следующего налогового периода, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет частично или полностью.Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).