Налоговая декларация по единому налогу 2019

Оглавление:

Налоговая декларация по ЕНВД

Для многих предпринимателей весьма привлекательным выглядит применение такого специального налогового режима, как единый налог на вмененный доход. Как и в любом другом режиме налогообложения, здесь также предусмотрена отчетность, – должна подаваться налоговая декларация по ЕНВД.

Что такое налоговая декларация по ЕНВД

Данная декларация носит обязательный характер для всех индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД. Особенностью документа является то, что в нем содержится информация не о доходах предпринимателя, а о предполагаемом уровне доходности. Иных форм отчетности при ЕНВД нет – декларация является единственной.

В отличие от иных вариантов деклараций, заполнение налоговой декларации по ЕНВД не требует от предпринимателя расчета полученных доходов, а также определения суммы налогов. Вмененный налог исчисляется исходя из ставки доходности бизнеса, то есть суммы предполагаемого дохода, который мог быть получен предпринимателем при осуществлении определенного вида деятельности с соблюдением отдельных параметров.

Поэтому налоговая декларация по единому налогу предусматривает расчет двух величин:

  • суммы предполагаемого дохода, которая рассчитывается исходя из базовой доходности и коэффициентов физических показателей деятельности;
  • суммы налога – 15% от предполагаемой доходности.

Однако уже с 2017 года местные власти могут устанавливать пониженную ставку налога в размере от 7,5 до 15% в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика. Какую именно ставку необходимо брать в расчеты, нужно узнавать в местных нормативных документах по налогообложению.

Бланк налоговой декларации по ЕНВД предусматривает внесение в него следующих параметров, которые влияют на общую величину доходности:

  • количество работников у предпринимателя;
  • площадь помещения или территории;
  • количество посадочных мест;
  • количество единиц транспорта;
  • количество торговых точек.

Кроме того, в расчет принимаются показатели сезонности вида деятельности, режим работы предпринимателя, а также место расположения торговой точки или иного помещения, используемого для предпринимательской деятельности.

Образец налоговой декларации по ЕНВД можно найти как на информационных стендах в территориальных подразделениях ФНС, так и на специализированных сайтах в интернете.

Но второй вариант требует осторожности в использовании, так как в разных регионах применяются различные коэффициенты и суммы предполагаемой доходности. Кроме того, необходимо учитывать, что каждый регион вправе сам определить перечень видов деятельности, при котором возможно применение единого налога на вмененный доход.

Не стоит забывать и о том, что использование ЕНВД возможно совмещать с другими режимами налогообложения, а также применять единый налог в отношении нескольких видов деятельности. При этом на каждый вид деятельности будет необходимо предоставление отдельной декларации по единому налогу на вмененный доход. Важно обратить внимание и на то обстоятельство, что ЕНВД, в отличие от других режимов, не предусматривает нулевой отчетности.

Налоговый период о единому налогу определен в один квартал. Индивидуальный предприниматель должен представить отчетный документ до 20 числа месяца, следующего за месяцем окончания отчетного периода. Несоблюдение сроков влечет привлечение предпринимателя к ответственности в виде штрафа, который определяется в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее чем в 1000 рублей. Отметим, что даже если налог уплачен, а отчетность не была предоставлена в срок, то предпринимателю штрафа не избежать, причем сумма штрафа и пени в декларации не отражается.

Как заполнять и сдавать в 2017 году

Единый налог на вмененный доход остается добровольным налоговым режимом. Отчетная форма в 2017 году должна сдаваться в установленные сроки и в прежнем порядке, то есть до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Предприниматели вправе определить для себя возможность использования данного специального налогового режима. Несмотря на многочисленные слухи, «вмененка» не отменена, – дата когда она должна кануть в Лету, перенесена на 1 января 2018 года. Поэтому для предпринимателей, уже привыкших к ЕНВД, сохраняется возможность его применения. Стоит отметить, что коэффициенты-дефляторы на этот год не изменились.

Важно только вовремя отследить решения региональных властей, которые исключили отдельные виды деятельности из сферы применения данного режима, а также пересмотрели ставки доходности и коэффициенты физических показателей. Во всем остальном все осталось на привычных позициях.

Декларация по «вмененке» в 2017 году состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 – «Сума ЕНВД, которая подлежит взносу в бюджет»;
  • раздела 2 – «Расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности»;
  • раздела 3 – «Расчет ЕНВД за налоговый период».

Также нужно отметить, что значение коэффициента К2 округляется до третьего знака, а значения натуральных или физических показателей должны указываться только в целых единицах.

Все, что относится к стоимости, указывается в полных рублях, без копеек: если значения менее 50 копеек, то они просто убираются, а если больше – нужно число округлить до единицы.

Ошибки и исправления при заполнении бланка недопустимы.

Налог ЕНВД: Видео

Как изменится декларация по транспортному налогу с 2019 года

ФНС подготовила новую форму декларации по транспортному налогу. Текст соответствующего проекта приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, действующая форма декларации утверждена приказом от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ (с изменениями и дополнениями).

В новой редакции налоговой декларации планируется изменить только штрихкоды. Так, например, штрихкод «05408016» изменится на «05409013», штрихкод «05408023» поменяют на «05409020», штрихкод «05408030» изменят на «05409037».

Основные изменения вносятся в порядок заполнения налоговой декларации.

Так, изменения учитывают, что с 1 января 2019 года утрачивают силу нормы статьи 362 НК РФ об уменьшении транспортного налога сумму платы за проезд автомобиля массой свыше 12 тонн по общим дорогам (система «Платон»), уплаченную в отношении такого транспортного средства в налоговом периоде.

Соответственно, в строках 280 и 290 будут указываться сведения о налоговом вычете за периоды, когда допускалось его применение.

Кроме того, в новой редакции излагаются коды видов транспортных средств. Они приведены в соответствие кодам, утвержденным приказами ФНС от 19.03.2018 № ММВ-7-21/151@ и от 27.06.2018 № ММВ-7-21/419@. Обращаем внимание, эти приказы содержат формы сведений о транспортных средствах и об их владельцах, которые представляют в ФНС регистрирующие органы.

Обновленную форму декларации по транспортному налогу ФНС планирует ввести с 1 января 2019 года.

В решениях «1С:Предприятие 8» изменения будут реализованы после утверждения соответствующего приказа ФНС, его опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с УСН, ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

  • Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
  • Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
  • Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
  • Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
  • Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
  • Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
  • Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

  • Ветеринарные услуги.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  • Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

    В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

    Грузовые и пассажирские перевозки.

    Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

    Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

    Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

    Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

    К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.

    К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

    Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

    Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

  • Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
  • Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
  • Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
  • Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
  • Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
  • Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.
  • Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

    Кто не может применять

    Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

      ИП или компания имеет более 100 наемных работников

    Законом от 30.10.2017 № 300-ФЗ до 2021 года продлено действие льготы, отменяющей ограничение по численности сотрудников для производственных кооперативов и хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительское общество и союз.

    В организации доля участия других юридических лиц превышает 25%

    Данное ограничение не распространяется на общества, чей уставной капитал полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов составляет не менее 50% от среднесписочной численности.

    Смотрите так же:  Штраф за пьянство за рулем 2019
  • ИП и компании, осуществляющие деятельность в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
  • Оказываемая деятельность связана со сдачей в аренду авто- и автогазозаправочных станций.
  • Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.
  • Преимущества вмененной системы налогообложения

    • Низкая налоговая нагрузка для отдельных видов деятельности

    Главным плюсом ЕНВД является самая низкая налоговая нагрузка в отношении определенных видов деятельности, к которым, в основном, относится сфера услуг. При этом, чем удаленней регион, тем ниже будет сумма налога к уплате. Безусловно, сумму вмененного налога нужно рассчитывать заранее и сравнивать с возможной нагрузкой по УСН, так как, в некоторых случаях, применение ЕНВД становится невыгодным, например, при розничной торговле на объектах с большой площадью торгового зала.

    Размер налога не привязан к сумме реально полученного дохода, а зависит от базовой доходности и физического показателя по осуществляемому виду деятельности

    Независимо от того, сколько в налоговом периоде предприниматель получил дохода в бюджет он будет платить заранее определенную сумму, что очень удобно в тех случаях, когда доходы ИП или организации довольно существенны, а налоговая нагрузка почти отсутствует.

    Возможность учета страховых взносов, уплаченных за личное страхование и страхование работников

    Основным отличием ЕНВД от патента является возможность уменьшить сумму подлежащего уплате налога на перечисленные в бюджет страховые взносы за себя и за сотрудников. В большинстве случаев, налог по ЕНВД полностью или в большей части перекрывается уплаченными страховыми взносами, что позволяет предпринимателям не платить налоги или существенно их снижать.

    Возможность учета расходов по покупке и установке онлайн касс

    С 2018 года ИП на ЕНВД получили возможность учесть затраты по приобретению и установке онлайн-кассы.

    К сожалению, данная льгота предусмотрена лишь для индивидуальных предпринимателей, организации воспользоваться ей не могут.

    Сумма льготы составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат, в ее состав ИП может включить затраты на покупку ККТ нового образца, фискального накопителя, если онлайн касса поставляется без него, ПО для настройки кассовой техники и, непосредственно, работы по установке и подготовке ККТ к работе.

    Отсутствие необходимости ведения бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности ИП на вмененке

    Организации на ЕНВД обязаны вести бухучет и сдавать отчетность, но могут это делать в упрощенном виде путем составления только лишь бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

    Отсутствие ограничения по доходам для перехода и применения вмененки

    В отличие от УСНО и ПСНО ЕНВД не имеет лимита дохода, превышение которого исключает дальнейшее применение или переход на данный режим налогообложения.

    Возможность перейти на ЕНВД в течение года

    Если ИП или организация по новому виду деятельности решают перейти на вмененную систему н/о они могут не дожидаться конца года и подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности.

    Обратите внимание, что если ИП или организация меняет режим налогообложения, например, с УСНО или ОСНО на ЕНВД, то сделать это можно только с начала нового календарного года.

    Возможность совмещения со всеми режимами налогообложения

    ЕНВД можно совмещать с любой системой налогообложения: ОСНО, УСНО, ПСНО.

    Отсрочка в применении онлайн касс до 2019 года

    В конце ноября Президентом РФ был подписан закон, предусматривающий освобождение от онлайн касс еще на один год: до июля 2019 года.

    Ранее отсрочка действовала лишь до июля 2018 года.

    Право не применять ККТ получили все вмененщики за исключением тех, что ведут розничную торговлю или оказывают услуги общепита с привлечением наемных работников. Освобождение розничной торговли и общепита на ЕНВД допускается только если ИП или организация не имеют наемных сотрудников.

    Условие отсутствия персонала распространяется лишь на розницу и общепит, иные виды деятельности оно не затрагивает.

    Возможность снижения налоговой ставки до 0% для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении отдельных видов деятельности

    Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты вмененного налога впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих определенные виды деятельности.

    Виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы, устанавливаются законом местных органов власти. Применение налоговых каникул возможно только на протяжении двух лет (до 2020 года).

    Недостатки вмененки

    • Уплата налога не зависит от наличия дохода или ведения деятельности в целом

    Одно из достоинств вмененной системы может обернуться недостатком, если в налоговом периоде ИП или организация получила убыток или не вело деятельности вовсе.

    Налог необходимо уплатить независимо от получения прибыли.

    Действие только в тех регионах, где данная система налогообложения утверждена

    Право на введение ЕНВД отдано региональным властям, в связи с чем, они могут не вводить данный налоговый режим на своей территории, как, например, это сделано в г. Москве.

    Возможность учесть при расчете налога страховые взносы, уплаченные только в том периоде за который рассчитывается налог

    Единственное исключение сделано для ситуации, когда взносы были оплачены до момента подачи декларации за указанный период. Например, ИП уплатил взносы за 1 квартал – 10 апреля, декларацию он сдал 20 апреля. При расчете налога он сможет учесть взносы, уплаченные до момента сдачи отчетности. Если ИП сначала сдаст отчетность, а потом только уплатить страховые взносы и уменьшит на них налог, налоговым органом будет произведен перерасчет платежа по ЕНВД без учета страховых взносов.

    Ограничение по численности сотрудников и площади торгового зала

    Несмотря на то, что ЕНВД выигрывает у ПСН по лимиту сотрудников и предельному размеру площади торгового зала для ведения розничной торговли и оказании услуг общепита данный режим будет неудобен тем, кто планирует вести деятельность с большим количеством наемных работников. Единственным вариантом для указанных плательщиков будет ОСНО.

    Обязанность ежеквартальный сдачи отчетности

    В отличие от упрощенки, где отчетность сдается раз в год, ИП и организации обязаны ежеквартально отчитываться по ЕНВД.

    Условия применения и перехода на ЕНВД

    • Численность не более 100 человек.
    • Доля участия в уставномкапитале других компаний – не более 25%.
    • Введение ЕНВД на территории, где планируется осуществление деятельности.

    Примечание: отдельный перечень налогоплательщиков, которые не могут применять ЕНВД, даже при соблюдении указанных выше условий, приведен в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

    От каких налогов освобождает

    Для организаций:

    • НДС.
    • Налог на прибыль.
    • Налог на имущество

    Для ИП:

    Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

    Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

    ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

    Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

    Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

    Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

    Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

    Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

    Как вести учет на ЕНВД

    ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

    Как рассчитать размер налога

    Формула расчета ЕНВД за квартал:

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

    БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

    ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

    Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

    К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798, в 2018 году составила 1,868, в 2019 – 1,915.

    К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

    Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы, указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

    15% – ставка по ЕНВД.

    Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

    3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

    Пример расчета ЕНВД за квартал

    Исходные данные:

    Субъект предпринимательства: ИП

    Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

    Наемные работники: отсутствуют

    Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: Московская область, г. Раменское

    Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

    Физический показатель: 7 500

    К1: 1,798

    К2:1

    Ставка: 15%

    Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

    Расчет налога за квартал

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

    7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

    Сумма налога без учета взносов – 6 068 руб.

    Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

    6 068 – 6 997 = 0

    Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

    Исходные данные:

    Субъект предпринимательства: ИП

    Дата постановки на учет: 2 ноября 2017 года

    Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

    Наемные работники: отсутствуют

    Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

    Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

    Физический показатель: 12 000

    К1: 1,798

    К2: 1

    Ставка: 15%

    Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

    Расчет налога за неполный ноябрь

    БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

    12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

    Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

    Расчет налога за декабрь

    12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

    Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

    Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

    Особенности уменьшения налога на страховые взносы

    • Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

    То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

    Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

    Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

    Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

    Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

    Смотрите так же:  Займ под залог недвижимости от частного лица челябинск
  • Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.
  • Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

    Порядок и сроки уплаты налога

    Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

    Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

    КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

    Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

    Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

    Кассовый аппарат на ЕНВД в 2019 году

    ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

    ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

    Утрата права на применение

    Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

    В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

    Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

    В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

    Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

    Ответственность за неуплату налога

    • За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

    Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

    • За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

    Единый налог в 2019 году в Украине

    С начала прошлого года система налогообложения подверглась некоторым изменениям, при этом размер ставок единого налога остался неизменным.

    В Украине 4 группы единого налога. 1, 2 и 3-я группы доступны для ФЛП (Физическое лицо — предприниматель), использование 3-ей группы также доступно для юридических лиц. К 4-й группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Два года назад в Украине было 6 групп, после чего в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.

    Что такое единый налог в Украине?

    Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.

    А что же такое единый налог в Украине и к какой системе налогообложения он относится?

    В упрощённой системе налогообложения расчет ставки налога осуществляется согласно фиксированных ставок для 1 и 2 группы по определенной методологии и % от дохода для предпринимателей 3 группы. Таким образом, именно к упрощенной системе относится понятие единого налога в Украине.

    Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.

    Изменения в отношении единого налога в 2019 году

    В 2019 году ставки в процентном отношении для всех трех групп не изменились, изменилась сумма в связи с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который по состоянию на 1 января 2019 года равен 1921 гривны. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога — 192,10 грн. Поэтому предприниматели данной группы не особо ощущают изменения в суме ежемесячной оплаты. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2019 году равна 4173 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 834,60 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии — у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков — 5%.

    💡Единый налог для 1 группы: 192,10 грн., для 2 группы: 834,60 грн., для 3 группы: 3 или 5% от общего дохода!

    Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

    Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога — действует максимально допустимая. Если деятельность Вашего ФЛП распространяется на территорию нескольких советов — то также Вам нужно платить единый налог по максимальной ставке.

    Группы единого налога в Украине

    Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.

    1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.

    2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

    • Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
    • Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

    При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.

    3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.

    4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

    Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

    Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:

    В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:

      • к сумме превышения объема дохода;
      • к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
      • к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
      • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

    Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.

    Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?

    В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

    • организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
    • обмен валюты;
    • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
    • добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
    • добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
    • в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
    • управление предприятиями;
    • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
    • продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
    • организация, проведение гастрольных мероприятий;
    • ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
    • ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;
    • страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
    • если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
    • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
    • нерезиденты;
    • налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

    База налогообложения для всех групп единого налога

    Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2019 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.

    Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.

    Доходом плательщика единого налога являются:

    • Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
    • Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).

    В доход не включаются:

    • НДС;
    • суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
    • финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
    • суммы кредитов;
    • суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
    • суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
    • суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
    • суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
    • суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
    • дивиденды.

    Единый налог в 2019 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:

      1. нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
      2. нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
    Смотрите так же:  Как оформить визу в канаду

    Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):

      1. пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
      2. пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
      3. многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
      4. многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
      5. земли водного фонда — 2,43%;
      6. сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.

    Отчетность плательщиков единого налога

    Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:

      1. Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации – до 9 февраля);
      2. Календарный квартал 2019 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал — до 10 мая, полугодие — до 9 августа, 9 месяцев — до 9 ноября, год — до 11 февраля 2020 г.)

    Отчеты можно подавать непосредственно в налоговой, заполнив специальный бланк (см. ниже) либо отправить в электронном виде или по почте.

    Если у Вас есть бухгалтер или другой человек, который будет идти в налоговую для сдачи отчетности, то у него обязательно должна быть доверенность от ФЛП. Чтобы подать декларацию в электронном виде нужно наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись). Получить ЭЦП можно бесплатно в налоговой, в которой вы числитесь, предоставив для этого оригиналы паспорта и ИНН (идентификационный код). Кроме этого, у Вас должен быть USB-флеш-накопитель, называемый в народе просто «флешка». По почте декларацию нужно отправлять не позднее 5 календарных дней до окончания срока подачи и только через Укрпочту ценным письмом с уведомлением о доставке.

    Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от отчетности по: НДС, ЕСВ, НДФЛ и прочих сборов.

    Сроки уплаты ставки единого налога для различных групп

    Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.

    ! Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последний рабочий день перед 20-м числом.

    В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

    Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2019 году конечными датами для уплаты единого налога будут:

    • I квартал – 18 мая;
    • II квартал – 17 августа;
    • III квартал – 19 ноября;
    • IV квартал – 19 февраля 2020 года.

    Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

    • в I квартале — 10 процентов;
    • во II квартале — 10 процентов;
    • в III квартале — 50 процентов;
    • в IV квартале — 30 процентов;

    Заполнение декларации единого налога для 1, 2, 3 группы

    На скриншоте показан пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога — ФЛП (ФОП) 3 группы. Для этой группы налоговую декларацию нужно сдавать ежеквартально. На примере показан налоговый период — полугодие. Нужно понимать, что раздел V. «Определение налоговых обязательств по единому налогу» заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е. в данном случае нужно учитывать общую сумму дохода за полугодие.

    В указанном выше примере, общий доход за полугодие составил 100 000 грн. ФЛП 3 группы платит налог только 5% от общего дохода, нарушений не было. Сумма к уплате составляет 5 000 грн., но это за полугодие. От нее вычитается сумма, уплаченная в 1 квартале — в данном случае 3 000 грн. Соответственно, разницу между этими суммами (в данном примере 2 000 грн.) и необходимо оплатить как сумму единого налога за текущий период.

    Кликнув по ссылке ниже, Вы можете скачать бесплатно новый бланк для заполнения налоговой декларации единого налога с изменениями, внесенными согласно Указа Министерства Финансов №369 от 17.03.2017.

    Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога

    Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.

    Для ФЛП 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет и отображение полученных доходов в Книге учета доходов должны осуществляться ежедневно. Юрлица платят по общей методике упрощенного учета.

    Также для 2 и 3 групп независимо от выбранного вида деятельности в случае превышения объема дохода 1 млн. грн. в календарном году применение регистратора расчетных операций является обязательным. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

    Налогообложение ООО в Украине

    Казалось бы, с принятием в Украине Налогового кодекса, который должен был стать главным законом, контролирующим и регулирующим систему расчета всех обязательных платежей и формы их выплаты юр. лицами в госбюджет, наконец-то удастся стабилизировать систему налогообложения. Но стоило закону вступить в силу, как разразилась череда изменений, дополнений и поправок. И, вопреки всем ожиданиям налогоплательщиков, принятие НК практически никак не улучшило ситуацию с лабильностью налоговой системы в Украине.

    Последние ключевые изменения налогообложения для предприятий

    Прослеживая динамику дополнений и поправок, внесенных в НК в 2018 году, можно сделать вывод: в принципе, никаких кардинальных изменений не произошло. Некоторые правки можно считать уточняющими или относящимися к узкопрофильным предприятиям.

    В прошлом году изменения в налогообложении ООО в Украине в первую очередь коснулись предприятий с суммарным объемом дохода более 50-ти миллионов евро в течении последние 12 месяцев. А также тех организаций, у которых за этот же период общая сумма уплаченных сборов и платежей в бюджет превышает один миллион евро.

    В настоящее время действующее законодательство предусматривает два режима налогообложения. Это упрощенная или общая система налогообложения юридических лиц (Украина). Каждое предприятие должно выбрать максимально приемлемый для него налоговый режим в зависимости от планируемого вида деятельности, схемы работы, предполагаемых оборотов и прочих важных факторов, которые, так или иначе, будут влиять на хозяйственную деятельность юр. лица.

    Какие налоги платит предприятие в Украине в зависимости от выбранного им режима налогообложения? Чтобы ответить на этот вопрос, предлагаем рассмотреть детальнее обе системы.

    Упрощенный режим налогообложения

    Юридические лица, использующие упрощенную систему, платят налог от общей выручки. И в отличие от предприятий на общей системе, для ООО на упрощенном режиме не учитывается статья расходов.

    Новый упрощенный режим, который вступил в силу с 2012 года, уменьшил ставку налогообложения и увеличил граничный объем выручки. В 2015 году количество групп, оплачивающих единый налог, уменьшилось с 6-ти до 4-х. На сегодняшний день упрощенная система для юр. лиц представлена двумя группами – 3-ей и 4-ой.

    Кто может быть плательщиком единого налога?

    На сегодняшний день в Украине существует четыре группы налогоплательщиков. При чем, предприниматели могут применять первую, вторую, третью, а ООО только третью.

    Важно: 3-ю группу могут выбрать предприятия с суммарным доходом за последние 12 месяцев не более 5-ти млн.грн, при этом определенных ограничений в количестве наемных работников для ООО не предусмотрено.

    Что касается четвертой группы, то ее могут применять только те юр. лица, которые ранее оплачивали в госбюджет, фиксированный сельскохозяйственный сбор.

    Ставка единого налога для ООО

    Предприятия, использующие упрощенную систему, уплачивают в бюджет только единый налог для ООО. Ставка является фиксированной и зависит от группы налогоплательщика.

    Процентные ставки ЕН для третьей группы установлены в таких размерах:

    • для не плательщиков НДС 5% от суммы дохода. В этом случае НДС уже включено в состав ЕН;
    • для плательщиков НДС 3% суммы дохода. НДС уплачивается в бюджет в соответствии с НК.

    В прибыль ООО включаются доход от продаж, безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), кредиторская задолженность, срок давности которой истек, и прочее. В доход плательщика единого налога не включается НДС, суммы кредитов, финпомощь (если она возвращена в течение 12-ти месяцев), возврат товаров или денежных средств по договору расторжения (гарантии и т.п.), взносы в уставный фонд ООО и прочее.

    Единый налог и НДС

    Все ООО, которые являются плательщиками НДС и используют упрощенную систему налогообложения, должны зарегистрироваться плательщиком НДС и единого налога за ставкой 3%. Плательщики ЕН обязаны соблюдать обязательные нормы налогообложения НДС, установленные для общей системы.

    Общая система налогообложения

    Юридическое лицо, использующее общий режим, оплачивает два основных налога: налог на прибыль и НДС. Причем, предприятие, у которого сумма выручки (дохода от реализации) за любые 12 календарных месяцев не превышает одного миллиона гривен, в праве не регистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость.

    Обратите внимание: законодательством Украины предусмотрено, что юр. лицо на общей системе налогообложения без НДС может добровольно аннулировать регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость.

    Налог на прибыль предприятий

    В 2019 году налог на прибыль платят все ООО, использующие общий режим. Следовательно, чтобы определить сумму, подлежащую к уплате в бюджет, следует определить прибыль предприятия, которая рассчитывается по итогам бухгалтерского учета из фин. результата. В 2019 году ставка налога на прибыль составила 18%.

    Предприятия с годовым доходом от деятельности (без косвенных платежей) не более 20-ти миллионов гривен подают отчетность по налогу на прибыль один раз в год. Если годовая выручка превышает данную сумму, юр. лицо подает отчетность 1 раз в квартал. Соответственно, уплата этого налога осуществляется либо один раз в год по итогу подачи годовой декларации (до 10-го июня), либо ежеквартально.

    Налог на добавленную стоимость в 2019 году

    Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.

    В принципе, в 2019 году НДС остался без изменений.

    Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:

    • систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
    • единый реестр НН,
    • специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре – налоговые накладные и расчеты корректировок.

    Какие льготы по налогообложению предусмотрены для ООО в Украине?

    Льготное налогообложение ООО в Украине в соответствии с действующим законодательством предусматривает уплату обязательных сборов и платежей в госбюджет за специальными сниженными ставками. К примеру, для представителей малого бизнеса установлена ставка налога на прибыль 0%. Для субъектов программной индустрии она составляет 5% (плюс освобождение от уплаты НДС).