Налог на прибыль комиссия банка

Как учесть комиссию банка за перечисление зарплаты на счета сотрудников

Бухучет

В бухучете комиссию за перечисление денег с расчетного счета организации на счета сотрудников сразу списывайте на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 51

– уплачена комиссия банку за перевод зарплаты на счета сотрудников.

Если на расчетном счете организации не окажется денег для списания (полного списания) комиссии, недостающую сумму банк оставит на картотеке счета и поместит распоряжение на ее списание в очередь не исполненных в срок распоряжений (п. 2.10 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

В этот момент в бухучете отразите задолженность организации перед банком:

Дебет 91-2 Кредит 76

– отражена задолженность банку по оплате комиссии за перевод зарплаты на счета сотрудников.

При списании банком суммы комиссии сделайте проводку:

Дебет 76 Кредит 51

– списана комиссия за перевод зарплаты на счета сотрудников.

НДФЛ и страховые взносы

Комиссия за перечисление зарплаты на банковские карты НДФЛ и страховыми взносами не облагается. Ведь доходами сотрудников эти суммы не являются, объект обложения взносами отсутствует. Это следует из статьи 41 Налогового кодекса РФ, статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Порядок начисления остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль комиссия за перечисление зарплаты на счета сотрудников может уменьшить налоговую базу в составе:

  • прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

К какой именно группе отнести расходы на оплату услуг банка, организация вправе решить самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Организация может учесть комиссию независимо от того, с кем заключен договор на выпуск и обслуживание банковских карт. Даже в тех случаях, когда сотрудники самостоятельно заключают с банком такие договоры (письмо Минфина России от 10 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56590).

При методе начисления комиссию включите в состав расходов того месяца, в котором она должна быть уплачена по условиям договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе учета комиссию включите в расходы в момент оплаты услуг банка по перечислению денег (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример, как учесть комиссию банку за перечисление зарплаты на карты сотрудников. Организация на общем режиме, метод начисления

ООО «Альфа» переводит зарплату своим сотрудникам на банковские карты. Это условие предусмотрено коллективным договором организации. Между организацией и обслуживающим ее банком заключен договор на выпуск и обслуживание зарплатных карт сотрудников. Согласно договору за перечисление денег на счета сотрудников с организации взимается комиссия в размере 0,02 процента от общей суммы перечислений.

Аванс по зарплате за февраль был перечислен на счета сотрудников в банке 17 февраля. Сумма аванса составила 500 000 руб. Зарплата за февраль была перечислена на счета сотрудников в банке 6 марта. Сумма перечисленной зарплаты составила 1 000 000 руб.

Условиями договора предусмотрено списание комиссии не позднее дня, следующего за днем перечисления денег.

Комиссия банка была списана со счета организации:

  • 17 февраля в сумме 100 руб. (500 000 руб. × 0,02%);
  • 6 марта в сумме 200 руб. (1 000 000 руб. × 0,02%).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

Дебет 91-2 Кредит 51
– 100 руб. – уплачена комиссия банку за перечисление аванса по зарплате за февраль (на основании договора банковского счета и банковской выписки).

Дебет 91-2 Кредит 51
– 200 руб. – уплачена комиссия банку за перечисление зарплаты за февраль (на основании договора банковского счета и банковской выписки).

В налоговом учете бухгалтер включил в расходы:

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то расходы по перечислению комиссии на расчет налоговой базы не повлияют. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, комиссию, уплаченную за перевод зарплаты на счета сотрудников, можно включить в состав расходов сразу после оплаты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, сумма комиссии за перевод зарплаты на счета сотрудников никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Расходы на оплату услуг банка за перечисление зарплаты сотрудникам, занятым в деятельности на общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль. Если организация перечисляет зарплату сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, расходы на комиссию банка за эту операцию при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).

Расходы организации на оплату услуг банка за перечисление зарплаты сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности, нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Комиссия банка признается расходом по прибыли

В НК РФ целых два основания для учета в «прибыльных» расходах банковских комиссий. Их можно признать:

Главное, чтобы расходы были обоснованы. Об этом напомнил Минфин (письмо от 18.01.2017 № 03-03-06/1/1916).

Как выбрать одно основание из двух, узнайте здесь.

Учитываются ли данные расходы для УСН, рассказывает эта статья.

Налоговый учет расходов на оплату услуг банков

Любая организация независимо от вида осуществляемой деятельности взаимодействует хотя бы с одним банком. Рассмотрим особенности признания в налоговом учете расходов на оплату отдельных видов банковских услуг

Взаимоотношения между банком и организацией чаще всего возникают на основании договора банковского счета. По такому договору банк обязуется принимать и зачислять денежные средства, поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), а также выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ). За совершение операций по счету банк взимает с клиента определенную плату (комиссию). Это предусмотрено в статье 851 ГК РФ.

Прочие расходы и внереализационные

Специфика налогового учета расходов на оплату банковских услуг заключается в том, что в главе 25 НК РФ содержится две нормы, в соответствии с которыми можно признать данные расходы в целях налогообложения прибыли. Во-первых, расходы на оплату услуг банков упоминаются в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. То есть они могут быть включены в прочие расходы, связанные с производством или реализацией.

Срочная новость от ЦБ РФ: банкам запретили принимать платежные поручения с такими словами в назначении платежа>>>. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Во-вторых, расходы на услуги банков поименованы в подпункте 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ в составе внереализационных расходов.

Смотрите так же:  Как оформить тематическую папку

Если некоторые затраты с равными основаниями можно отнести одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, в какую именно группу он будет включать данные затраты. Такое правило установлено в пункте 4 статьи 252 НК РФ. Получается, организация сама выбирает, как она будет отражать расходы на оплату банковских услуг — признавать их в составе прочих или внереализационных расходов. Выбранный вариант учета ей следует зафиксировать в учетной политике, применяемой для целей налогообложения.

В то же время Минфин России настаивает на том, что при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг банков относятся к прочим расходам, только если они непосредственно связаны с производством и (или) реализацией. В остальных случаях указанные затраты следует отражать в составе внереализационных расходов.

К сожалению, не всегда удается четко установить, связаны или нет расходы на оплату банковских услуг с производством или реализацией. Следовательно, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами, рекомендуем включать такие расходы во внереализационные. Тем более что независимо от квалификации расходов на оплату банковских услуг они все равно будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (естественно, при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ). Порядок отражения данных затрат (в составе прочих или внереализационных расходов) повлияет лишь на заполнение декларации по налогу на прибыль.

Смотрите подборку полезных материалов по налоговому учету:

Обратите внимание: решая вопрос о возможности включения конкретного платежа банку в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, следует учитывать, относится ли оказанная услуга к банковским операциям. Перечень банковских операций приведен в статье 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон № 395-1).

Допустим, банк оказал организации услугу, не являющуюся банковской (например, провел консультацию). Платеж банку за такую услугу компания не может включить в прочие или внереализационные расходы, то есть учесть в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату услуг банков. Указанный платеж она вправе признать в составе прочих расходов на основании подпункта 15 (как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги) или подпункта 49 (как другие расходы, связанные с производством или реализацией) пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Основные виды банковских услуг

Перечень операций, которые вправе осуществлять банки и иные кредитные организации, установлен в статье 5 Закона № 395-1. К банковским операциям относятся:

  • привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
  • размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет;
  • открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
  • осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц (в том числе банков-корреспондентов) по их банковским счетам;
  • инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
  • купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
  • привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
  • выдача банковских гарантий;
  • осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Кроме перечисленных операций, банки также имеют право:

  • выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;
  • приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
  • осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договорам с физическими и юридическими лицами;
  • предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
  • осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
  • оказывать консультационные и информационные услуги;
  • осуществлять лизинговые операции;
  • заключать иные сделки в соответствии с законодательством РФ. Однако банкам запрещено заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью

Признание расходов

Организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, признают расходы на оплату банковских услуг (комиссии банка) либо на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо на дату предъявления банком документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. Это указано в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

В Налоговом кодексе не установлено особых условий для отражения подобных расходов на ту или иную из указанных дат. Значит, организация вправе самостоятельно выбрать, на какую именно дату она будет признавать в налоговом учете банковские комиссии, и свой выбор закрепить в учетной политике для целей налогообложения 2 . Однако можно этого и не делать. Ведь нормы главы 25 НК РФ не содержат требования о необходимости выбора и закрепления в учетной политике организации какого-либо из перечисленных методов.

Допустим, организация использует в налоговом учете кассовый метод. Расходы в виде банковских комиссий она сможет учесть при расчете налога на прибыль только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Налоговый учет отдельных видов банковских комиссий

Плата за открытие счета в банке

Как правило, за открытие юридическому лицу расчетного счета банки взимают определенную плату. Поскольку организация, скорее всего, будет использовать расчетный счет в текущей производственной или хозяйственной деятельности, платеж за его открытие она вправе учесть в целях налогообложения в составе прочих или внереализационных расходов. Но если у организации несколько расчетных счетов, необходимо учитывать характер операций, которые она планирует осуществлять по открываемому счету. Предположим, на балансе налогоплательщика имеется загородная база отдыха, не используемая в производственной деятельности и не приносящая доходов. Для проведения расчетов, связанных с содержанием и функционированием этой базы, организация открыла отдельный расчетный счет. Сумму, уплаченную банку за открытие данного счета, она не вправе включить в прочие или внереализационные расходы. Ведь база отдыха не является производственным объектом и не используется в деятельности, направленной на получение дохода. Поскольку база отдыха относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств, затраты организации на открытие расчетного счета для данного объекта учитываются в соответствии с правилами, предусмотренными в статье 275.1 НК РФ.

Нередко платеж за открытие счета в банке организация перечисляет в том периоде, в котором еще не имеет доходов. Подобная ситуация типична для вновь созданных компаний. Несмотря на отсутствие доходов в конкретном периоде, организация может включить указанный платеж в расходы при расчете налога на прибыль, если осуществляемая ею деятельность направлена на получение доходов в будущем, а данный платеж произведен после государственной регистрации юридического лица и связан с этой деятельностью.

Плата за свидетельствование подлинности подписей на банковских карточках

Одним из документов, которые необходимо представить в банк для открытия расчетного счета, является карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026). Подлинность подписей на этой карточке может быть засвидетельствована нотариусом или уполномоченным должностным лицом банка, в котором открывается счет. Если подлинность подписей на банковской карточке свидетельствует должностное лицо банка, с организации-клиента зачастую взимается определенное вознаграждение. Как отразить его в налоговом учете?

Указанная услуга хотя и оказывается банками, но не является специфической банковской операцией. Ведь она не упоминается в статье 5 Закона № 395-1 среди банковских операций. Таким образом, сумму, уплаченную банку за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке, организация не вправе включать в прочие или внереализационные расходы на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 либо подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Вместе с тем без оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати банк не откроет организации расчетный счет. Получается, что расходы на свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке необходимы для текущей деятельности организации, то есть являются экономически обоснованными. Значит, подобный платеж можно учесть при расчете налога на прибыль в составе иных расходов, связанных с производством или реализацией, либо других внереализационных расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 или подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Смотрите так же:  Как оформить нотариальное согласие супруга

Платежи за расчетно-кассовое обслуживание

Одним из основных видов услуг, оказываемых банками организациям, является расчетно-кассовое обслуживание. Под расчетно-кассовым обслуживанием понимается комплекс банковских услуг, включающий, в частности:

  • ведение учета денежных средств на расчетном счете организации-клиента;
  • зачисление на счет организации поступающих денежных средств;
  • прием от клиента наличных денег, их пересчет и зачисление на счет;
  • выполнение поручений (распоряжений) организации о перечислении денежных средств с ее счета;
  • выдачу организации наличных денег с ее счета (включая оформление чековой книжки);
  • проведение других банковских операций по счету, предусмотренных действующим законодательством РФ или договором, заключенным между банком и юридическим лицом.

Указанный договор обычно называется договором банковского счета или договором о расчетно-кассовом обслуживании.

Чтобы организация при расчете налога на прибыль смогла учесть плату банку за расчетно-кассовое обслуживание, в договоре банковского счета необходимо предусмотреть:

  • перечень услуг, предоставляемых банком в рамках расчетно-кассового обслуживания;
  • размер причитающегося банку вознаграждения либо порядок его расчета. В договоре может быть указано, что услуги банка оплачиваются в соответствии с тарифами банка, действующими на момент оказания услуги;
  • сроки внесения платы за расчетно-кассовое обслуживание. Нередко банк списывает сумму своего вознаграждения с расчетного счета организации в безакцептном порядке в последний рабочий день каждого месяца либо в первых числах следующего месяца. Комиссия за осуществление отдельных операций, например за снятие наличных денег со счета или за пересчет и зачисление наличных на счет, как правило, уплачивается сразу после проведения этой операции. Если сроки платежа в договоре не указаны, вознаграждение может взиматься банком по истечении соответствующего квартала (п. 2 ст. 851 ГК РФ);
  • случаи, когда плата с организации не берется. Например, многие банки не взимают комиссию за проведение безналичных расходных операций по расчетному счету организации, если в течение определенного периода (месяца или квартала) на этом счете имеется неснижаемый остаток, оговоренный в договоре.

Как и при отражении в налоговом учете платы за открытие расчетного счета, вознаграждение банка за расчетно-кассовое обслуживание организация вправе включить в прочие или внереализационные расходы, только если операции по конкретному расчетному счету связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Платежи, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем

Переход организации на использование электронной системы документооборота между банком и клиентом (системы «клиент — банк» или «интернет — банк») оформляется соответствующим договором. Банк предоставляет организации необходимое программное обеспечение, электронную цифровую подпись и проводит обучение ее сотрудников, которые будут работать с электронной системой. За оказание этих услуг организация перечисляет банку единовременный платеж.

Кроме того, компания ежемесячно (ежеквартально или с другой периодичностью, установленной в договоре с банком) перечисляет банку плату за предоставление услуг по управлению счетом с использованием электронной системы. По сути, оплата этих услуг аналогична перечислению ежемесячного платежа за расчетно-кассовое обслуживание. Поэтому в налоговом учете она отражается по тем же правилам, что и платежи за расчетно-кассовое обслуживание. То есть при расчете налога на прибыль организация включает ежемесячную плату банку за использование системы «клиент — банк» или «интернет — банк» в прочие или внереализационные расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264 или подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом следует помнить, что для признания такого платежа в целях налогообложения прибыли операции, проводимые по расчетному счету с помощью системы «клиент — банк» или «интернет — банк», должны быть связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода.

Единовременный платеж банку за установку системы «клиент — банк» или «интернет — банк» тоже отражается в составе прочих или внереализационных расходов. При методе начисления он признается расходом единовременно в том месяце, в котором был осуществлен (п. 1 ст. 272 НК РФ). Ведь, как правило, срок пользования электронной системой нигде не оговаривается и банком не ограничивается. Организации, определяющие доходы и расходы кассовым методом, единовременный платеж за установку системы «клиент — банк» или «интернет — банк» включают в расходы сразу после его перечисления банку.

В ноябре 2013 года ООО «Вильямс», занимающееся оптовой торговлей, открыло расчетный счет в ОАО «АКБ „Банк“» и заключило с данной кредитной организацией договор на установку и использование системы «клиент — банк». Стоимость установки системы составила 2000 руб. (НДС не облагается), абонентская плата за использование системы «клиент — банк» — 650 руб. в месяц. Система «клиент — банк» была установлена в ООО «Вильямс» 19 ноября 2010 года. За эксплуатацию системы в этом месяце банк предъявил организации плату в размере 260 руб. (так как система использовалась не весь месяц). Кроме того, за проведение в ноябре отдельных платежей в другие кредитные организации, а также за снятие наличных с расчетного счета организация уплатила банку 1052 руб.

Расчетный счет ООО «Вильямс» использует в текущей деятельности, то есть на него зачисляется торговая выручка, поступающая от покупателей, и с него переводятся платежи поставщикам и подрядчикам, уплачиваются налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды и проводятся другие платежи. В учетной политике для целей налогообложения указано, что доходы и расходы организация определяет методом начисления, а расходы на оплату банковских услуг отражает в составе внереализационных расходов.

Поскольку ООО «Вильямс» использует расчетный счет в деятельности, направленной на получение дохода, в ноябре 2013 года оно включило во внереализационные расходы:

  • стоимость установки системы «клиент — банк» — 2000 руб.;
  • ежемесячную абонентскую плату за использование системы «клиент — банк» в ноябре — 260 руб.;
  • стоимость расчетно-кассового обслуживания в течение этого месяца — 1052 руб.

Таким образом, в ноябре организация признала в целях налогообложения прибыли 3312 руб. (2000 руб. + 260 руб. + 1052 руб.). Начиная с декабря 2013 года организации следует отражать во внереализационных расходах по 650 руб. в месяц, а также суммы, которые банк будет предъявлять за расчетно-кассовое обслуживание (проведение тех или иных платежей, пересчет наличных для внесения на расчетный счет, снятие наличных денег со счета и др.).

Платежи, связанные с изготовлением, обслуживанием и использованием пластиковых зарплатных карт

Организации, выплачивающие заработную плату сотрудникам в безналичной форме путем перевода ее на пластиковые карточки, перечисляют банку вознаграждение за следующие виды услуг:

  • изготовление и периодический перевыпуск (так как банковская карта обычно выдается на определенный срок, например на два или три года) пластиковых зарплатных карт;
  • открытие и ведение операций по карточным счетам (годовое обслуживание карточных счетов);
  • перевод и зачисление заработной платы и других денежных выплат сотрудникам на карточные счета.

Вознаграждение банку за перевод и зачисление заработной платы на пластиковые карты работников организация вправе признать для целей налогообложения вместе с другими расходами на оплату банковских услуг, то есть в составе прочих или внереализационных расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 или подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок отражения расходов на изготовление (перевыпуск) пластиковых зарплатных карт и обслуживание карточных счетов зависит от того, с кем заключен соответствующий договор. Чаще всего договор, предусматривающий выпуск (эмиссию) и обслуживание банковских зарплатных карт, заключается между банком и организацией-работодателем. В этом случае платежи, осуществленные по данному договору, компания вправе учесть при расчете налога на прибыль при условии, что такой вариант перечисления заработной платы работникам предусмотрен в трудовых (коллективном) договорах или локальных нормативных актах (например, в положении об оплате труда в организации или правилах внутреннего трудового распорядка).

Смотрите так же:  Доверенность приложение 3

Некоторые банки не взимают плату за обслуживание зарплатных карточных счетов, другие — берут плату сразу за год. Исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов, установленного в пункте 1 статьи 272 НК РФ, при использовании метода начисления налогоплательщики самостоятельно распределяют годовое вознаграждение за обслуживание карточных счетов между месяцами налогового периода.

Другая ситуация — работники самостоятельно заключают с банком договоры на выпуск банковских зарплатных карт и обслуживание карточных счетов. Получается, что работники сами являются клиентами банка. Поэтому, даже если все платежи по таким договорам за работников осуществляет организация-работодатель, она не сможет включить в расходы суммы, уплаченные банку. Дело в том, что при подобном оформлении договорных отношений платежи за изготовление зарплатных карт и обслуживание карточных счетов производятся организацией в пользу работников. Значит, они не могут быть учтены ею при расчете налога на прибыль. Основанием является пункт 29 статьи 270 НК РФ.

С ноября 2013 года ООО «Бреберн» перешло на выплату работникам вознаграждений посредством перевода денежных средств на пластиковые зарплатные карты. Для этого в октябре 2013 года организация заключила с ОАО «АКБ „Банк“» договор о предоставлении услуг по выплате работникам организации зарплаты и других вознаграждений с использованием банковских карт. На момент заключения договора в ООО «Бреберн» работало 50 человек. За изготовление пластиковых карт компания уплатила этой кредитной организации 10 000 руб. (из расчета 200 руб. за выпуск одной карты). Кроме того, согласно условиям договора взимается плата за обслуживание каждого карточного счета в размере 240 руб. в год.

В ноябре 2013 года организация перечислила банку годовую (с ноября 2013 года по октябрь 2014-го) плату за ведение карточных счетов 50 работников в сумме 12 000 руб. (240 руб. × 50 чел.). За перевод и зачисление зарплаты на карточные счета банк взимает с организации-работодателя комиссию в размере 0,25% от суммы перевода. В ноябре 2013 года ООО «Бреберн» уплатило банку за перечисление зарплаты работникам 2500 руб.

Договор, в котором установлен порядок выплаты работникам организации заработной платы и других вознаграждений с использованием банковских карт, заключен между банком и организацией-работодателем. Этот договор предусматривает предоставление услуг организации, а не каждому из ее работников в отдельности. Следовательно, ООО «Бреберн» вправе учесть в целях налогообложения расходы, осуществленные по данному договору. При этом годовое вознаграждение за обслуживание карточных счетов компания будет признавать равномерно в течение года, за который оно выплачено, то есть с ноября 2013 года по октябрь 2014-го включительно.

Итак, в ноябре 2010 года организация включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, 13 500 руб. (200 руб. × 50 чел. + 240 руб. × 50 чел. ÷ 12 мес. + 2500 руб.).

В декабре она сможет признать в целях налогообложения прибыли часть годового вознаграждения за ведение карточных счетов в размере 1000 руб. (240 руб. × 50 чел. ÷ 12 мес.), а также сумму, которую банк в течение декабря предъявит организации за перевод и зачисление зарплаты на карточные счета работников

Расходы на оплату комиссии банка относятся к внереализационным

Налогоплательщик может включить в состав расходов затраты по оплате комиссии банков, при условии, что указанные расходы экономически оправданны. Такую позицию привел Минфин в письме от 18 января 2017 г. N 03-03-06/1/1916.

Финансисты указали, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. К прочим расходам налогоплательщика относятся, в том числе, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков (статья 264 НК РФ).

При этом подпунктом 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы на услуги банков относятся к внереализационным. Напомним также, что ранее Минфин в письме от 19 сентября 2016 г. № 03-11-11/54526 разъяснял, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», не уменьшают свой доход на сумму комиссии банка.

услуги банков в декларации по прибыли

услуги банков в декларации по прибыли

Как отразить при налогообложении оплату банковских расходов. Организация применяет общую систему налогообложения

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг можно учесть двумя способами:
– в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
– в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/88, от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. № КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1.

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы на оплату банковских услуг включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода такие расходы признаются в момент списания денег с расчетного счета (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Проценты по полученным банковским кредитам при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов в пределах норм (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ)

Как отразить расходы на услуги банка в декларации по налогу на прибыль у НКО?

Барабуля,
НКО же все проводят через целевое финансировние, в т.ч. и расходы на услуги банка. т.е. через 86 счет. У НКО нет дохода и расхода в понимании коммерции, т.к. Вы не занимаетесь деятельностью приносящей прибыль. Поэтому и возникает вопрос про убыток. Получfется проводка:
Кт 51(списано за облуж банка) — Дт 86 (за счет целевого финансирования)

у Вас я так понимаю внереализационные 91.02?

Нет, это некорректно, у вас нет расходов, соответственно и внереализационных тоже. Поэтому Дт 86 — Кт 51.

По поводу фин помощи получается путь касса — р/с — счет учета беспроцентного займа.

Дт 50 Кт 67.03 ПКО (получен займ в кассу)
Дт 51 Кт 50 РКО (внесен на р/с)

возврат фин пом по договору займа

Дт 50 Кт 51 ПКО (снято с р/с)
Дт 67.03 Кт 50 РКО (возврат займа).

Это как требует бух учет, на деле можно упростить до Дт51 — Кт 67.03 при получении займа.