Налог на авансы полученные

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов. Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по ссылке.

НДС с авансов полученных — что это?

Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Учет авансов у продавца

1. Делаются следующие проводки:

Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.

Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.

2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).

На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).

О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.

Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).

Далее у продавца возможны 3 ситуации:

  • продажи в периоде перечисления аванса не было;
  • продажа в периоде перечисления аванса была;
  • аванс возвращен покупателю.

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было

Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@).

Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

  • Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

  • Отражает НДС к вычету в книге покупок.
  • Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.

Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

  • Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.

Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.

  • Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
  • Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.

Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

Действия покупателя при перечислении предоплаты

Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:

  • есть корректно оформленный счет-фактура;
  • имеется документ, подтверждающий оплату;
  • в договоре зафиксирована возможность предоплаты.

Перечислив аванс, покупатель:

  • Делает следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.

Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.

  • Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
  • Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
  • Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
  • Отражает в книге продаж восстановление НДС.
  • Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 18/118).

По вопросу заполнения строки 090 декларации см. материал «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»

Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно

Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:

  • при получении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
  • если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
  • продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1–26.5 НК РФ);
  • продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 — 145.1 НК РФ);
  • сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).

О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см. материал «Кто является плательщиком НДС?»

Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСН и наоборот

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.

Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).

О последствиях перехода с УСН и на УСН см. материал «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных

Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

О том, что грозит за просрочку уплаты НДС, см. материал «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?»

Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.

Покупателю же, наоборот, перечисление аванса дает возможность снизить налоговую нагрузку в текущие налоговые периоды. Однако если для покупателя заявление вычета по авансовому НДС является правом, то начисление НДС для продавца — обязанность, не исполнив которую он может быть привлечен к ответственности.

НДС с аванса: правила исчисления

До 20 апреля компании обязаны представить в инспекции декларацию по НДС. Федеральная налоговая служба в письме от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/90@ дала разъяснения о порядке заполнения отчета при получении частичной оплаты от покупателя.

Смотрите так же:  Заявление о проведение возврата

Не все предоплаты облагаются

С суммы аванса, полученного в счет предстоящих поставок, фирма должна начислить НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 167 Налогового кодекса. Однако законодательство не определило, что значит «частичная оплата». ФНС в письме от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202@ официально разъяснила, что следует понимать под этим термином. Налоговики указали, что авансом признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательства иным способом, не противоречащим законодательству.

При этом в пункте 1 статьи 167 Налогового кодекса не установлено никаких особенностей для случаев, когда от покупателей получена предоплата по товарам и услугам, не облагаемым НДС. Ведь получается, что налог нужно начислять с любого аванса. Специалисты финансового ведомства в письме от 3 мая 2006 г. № 03-04-05/06 дали некоторые пояснения. Платежи, полученные в счет предстоящих поставок продукции, в отношении которой предусмотрены льготы (ст. 148 НК) или местом ее реализации Россия не признается (ст. 148 НК), под НДС не подпадают. Также не следует исчислять налог с авансов по товарам, продажа которых облагается по ставке 0 процентов (п. 9 ст. 154 НК). Кроме того, не нужно начислять налог на предоплату, если фирма не является плательщиком НДС (ст. 145 НК).

Помимо этого налогу на добавленную стоимость не подлежат суммы предоплаты за товары, работы или услуги, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК). При этом фирма обязана представить в инспекцию одновременно с налоговой декларацией контракт с покупателем, а также документ, который подтверждает длительность производственного цикла.

Фирма может применять дополнительные способы для избавления предоплаты от налога. Так, например, при оформлении договора комиссии можно существенно сэкономить на НДС. Ведь в этом случае обложению налогом у комиссионера подлежит только его вознаграждение (п. 1 ст. 156 НК). При этом момент определения налоговой базы у посредника возникает на день получения им аванса от покупателя, но только если в договоре указано, что комиссионер вправе удержать из предоплаты свое вознаграждение до отгрузки товара клиенту. Следовательно, если услуга посредника считается оказанной после утверждения отчета комитентом, то начислять НДС на сумму аванса не нужно.

Рассчитаем «авансовый» налог

Если фирма получила предоплату, она должна рассчитать НДС по ставкам 18/118 или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается реализация товаров (п. 4 ст. 164 НК). После их отгрузки налог может быть принят к вычету.

Пример 1

ООО «Лотос» в январе 2007 года получен аванс в размере 100 процентов от стоимости товаров по договору поставки – 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб. Сумма налога отражена в декларации за январь 2007 года. Отгрузка продукции произошла в феврале. Бухгалтер компании должен сделать следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 11 800 руб. – учтена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68
– 1800 руб. – начислен НДС от продажи продукции;

Дебет 68 Кредит 62
– 1800 руб. – принят к вычету налог.

Бывают случаи, когда поставщик получил аванс, но впоследствии договор с контрагентом расторг – к примеру, одна из сторон нарушила условия соглашения. В такой ситуации предоплату нужно вернуть, а НДС, с нее уплаченный, подлежит вычету (п. 5 ст. 171 НК).

Пример 2

ООО «Рассвет» получило в январе 2007 года от ООО «Пирамида» аванс в счет предстоящих поставок в сумме 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб. Однако стороны расторгли договор, и поставщик вернул покупателю предоплату в марте 2007 года. Бухгалтер ООО «Рассвет» должен сделать в учете следующие записи:

Январь 2007 года

Дебет 51 Кредит 62
– 11 800 руб. – получен аванс;

Дебет 62 Кредит 68
– 1800 руб. – начислен НДС с суммы предоплаты.

Февраль 2007 года

Дебет 68 Кредит 51
– 1800 руб. – перечислен налог в бюджет.

Дебет 62 Кредит 51
– 11 800 руб. – возвращен аванс контрагенту;

Дебет 68 Кредит 62
– 1800 руб. – принята к вычету сумма НДС.

Как оформить счет-фактуру

В договоре поставки нужно предусмотреть обязанность покупателя заплатить аванс. При этом поставщик должен будет выставить контрагенту счет на предоплату с выделенной суммой НДС.

На величину поступившего аванса следует выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать ее в Книге продаж в хронологическом порядке в том периоде, когда пришли деньги (постановление правительства от 2 декабря 2000 г. № 914). Покупателю не нужно представлять этот документ. Счет-фактуру оформляют с учетом следующих особенностей. В графе 1 указывают назначение получаемых средств, например «Аванс за лампочки по договору № 27 от 22 января 2007 г.».

В графах 2–6 и 10, 11 нужно поставить прочерки. В графу 7 записывают расчетную ставку налога. В графе 8 отражают сумму НДС, исчисленную с аванса. Размер предоплаты, полученной в счет предстоящих платежей, указывают в графе 9 счета-фактуры.

При оформлении документа налогоплательщик должен заполнить строку 5, в которой проставляется номер платежно-расчетного документа. Причем аванс может поступать и несколькими частями. В этом случае в данную строку нужно внести реквизиты всех платежных документов. Однако длина сроки не всегда в состоянии вместить все данные. В такой ситуации придется сделать дополнительную строку. Ведь от правильного оформления счета-фактуры зависит право на вычет как у покупателя, так и у продавца.

Когда произойдет отгрузка товаров, бухгалтер поставщика должен выписать счет-фактуру в 2 экземплярах, один из которых отдать покупателю. А второй зарегистрировать в Книге продаж. Одновременно в Книге покупок сделать запись на сумму аванса.

Срок составления счета-фактуры на сумму предоплаты законодательством не оговорен. Минфин в письме от 25 августа 2005 г. № 03-04-11/209 пояснил, что даже если поступление аванса и отгрузка товара произошли в течение одного месяца, то выписывать документ все равно нужно. Аналогичного мнения придерживаются и столичные налоговики в письме от 11 февраля 2005 г. № 19-11/9796. Чиновники основываются на том, что иного порядка выставления счетов-фактур при получении авансовых платежей законодательством не предусмотрено.

Однако судьи не согласны с выводами чиновников. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 6 марта 2006 г. № КА-А40/894-06 указано, что если продукция оплачена и отгружена в одном налоговом периоде, то такие денежные средства не являются авансом (текст этого документа вы можете найти в справочной правовой системе КонсультантПлюс). Следовательно, эти суммы не включаются в налоговую базу по НДС. Правда, в этом случае у фирмы могут возникнуть проблемы с контролерами, решать которые, возможно, придется в суде. При этом если реализация и предоплата за товар произошли в одном месяце, то исчисленный с аванса налог не повлияет на общую сумму НДС к уплате за налоговый период. То есть величина обязательного платежа будет одинакова независимо от того, составлялись счета-фактуры при получении предоплаты или нет. Таким образом, фирме не грозит ответственность согласно статье 122 Налогового кодекса. Однако за отсутствие документов компанию могут оштрафовать (от 5000 до 15 000 рублей (ст. 120 НК)).

Отразим налог в декларации

Суммы полученного аванса и исчисленного НДС нужно отразить в налоговой декларации. Напомним, что бланк отчета и порядок его заполнения утверждены приказом Минфина от 7 ноября 2006 г. № 136н. Размер предоплаты указывают в графе 4 строки 140 или 150 в зависимости от величины расчетной ставки раздела 3 декларации. Начисленный налог записывают в графу 6 тех же строк. Принимаемую к вычету сумму НДС нужно отразить в графе 4 строки 300 раздела 3 отчета.

Смотрите так же:  Налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме в ипотеку

При этом следует иметь в виду, что налогоплательщик при получении им предоплаты за товары, освобождаемые от НДС, должен заполнить графу 2 раздел 9 декларации по НДС за тот налоговый период, в котором родукция была отгружена. Об этом сообщили налоговики в письме от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/90@.

Если фирма получила задаток от покупателя, то эту сумму не нужно облагать НДС. Хотя инспекторы обязывают компании уплачивать налог в этом случае на основании пункта 1 статьи 154 главного налогового документа. Однако, согласно статье 380 Гражданского кодекса, задаток представляет собой обеспечение исполнения обязательства. Зачесть его в счет будущих платежей можно, если договоренность будет исполнена обеими сторонами. Так, если в расторжении соглашения виноват покупатель, то деньги остаются у его партнера. А при неисполнении условий договора ответствен поставщик и обязан выплатить контрагенту двойную сумму. Для сравнения: аванс в любом случае должен быть возвращен. Таким образом, чтобы избежать споров с налоговиками, необходимо правильно, в письменном виде оформить соглашение о задатке при заключении основного договора.е от НДС, должен заполнить графу 2 раздел 9 декларации по НДС за тот налоговый период, в котором продукция была отгружена. Об этом сообщили налоговики в письме от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/90@. Источник материала —

Учет аванса от покупателя при расчете налога на прибыль

Вы ничего не путаете? Возможность выбора в учетной политике для целей налогообложения момента определения налоговой базы по НДС исключена из 21 главы НК РФ в 2005 г. (Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ).
Это не студенческая задача, случаем?

Что касается аванса полученного, то он не включается в доход ни в бухгалтерском (п. 3 ПБУ 9/99), ни в налоговом учете (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ), если речь не идет о кассовом методе ведения бухгалтерского (п. 12 ПБУ 9/99) и (или) налогового учета (ст. 273 НК РФ).

И спасибо за отклик. Я разобралась.
А вот интересно, я заметила одну тенденцию на бух. форумах. Задаешь вопрос с цифрами и ждешь ответ с цифрами. Но очень редко получаешь цифры в ответе.

Попытаюсь по другому. В сводной ведомости по прибыли Выручка — это 010 строка по НДС = 150000
/ Доход / / Прямой расход /
_______________________________________________________
Выручка //150000
сч.60 // х
сч.70 и т.д и т. п. // х
_______________________________________________________
Итоговый результат 150000 // 130169,49
____________________________________________________
Прибыль – 130169,49= 19830,51 . //
________________________________________________________
Или Прибыль 150000 .

С какой цифры посчитать налог на прибыль, если знаем что 130169,49 — аванс без НДС. Если считать, что это совпадение в цифрах, то наверное с 19830,51
Извините таблица не совсем правильно отразилась, надеюсь что понятно.

Цитата (Ирина58): Добрый день!

И спасибо за отклик. Я разобралась.
А вот интересно, я заметила одну тенденцию на бух. форумах. Задаешь вопрос с цифрами и ждешь ответ с цифрами. Но очень редко получаешь цифры в ответе.

Попытаюсь по другому. В сводной ведомости по прибыли Выручка — это 010 строка по НДС = 150000
/ Доход / / Прямой расход /
_______________________________________________________
Выручка //150000
сч.60 // х
сч.70 и т.д и т. п. // х
_______________________________________________________
Итоговый результат 150000 // 130169,49
____________________________________________________
Прибыль – 130169,49= 19830,51 . //
________________________________________________________
Или Прибыль 150000 .

С какой цифры посчитать налог на прибыль, если знаем что 130169,49 — аванс без НДС. Если считать, что это совпадение в цифрах, то наверное с 19830,51
Извините таблица не совсем правильно отразилась, надеюсь что понятно.

Нет, не понятно. Авансы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, если речь идет о методе начисления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Я совсем не понимаю, о чем Вы ведете речь. Вы точно действующим налоговым законодательством оперируете?

С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ, налогом на прибыль облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

1. Доходы от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль:

  • выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства;
  • выручка от реализации ранее приобретенных товаров (в т. ч. земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
  • выручка от реализации имущественных прав (п.1 ст. 249 Налогового кодекса РФ).
  • Если организация использует кассовый метод учета налога на прибыль, тогда в состав выручки от реализации включают авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 249 и п. 1.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
  • Если организация использует метод начисления при учете налога на прибыль, тогда полученные авансы в составе доходов не учитываются (п. 1.1 ст. 251, п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

2. Внереализационные доходы, с которых нужно заплатить налог на прибыль:

  • доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);
  • доходы от купли-продажи валюты;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ;
  • штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
  • доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • доходы, полученные по договору простого товарищества;
  • доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году;
  • стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации;
  • суммовые и курсовые разницы.

В ст. 250 Налогового кодекса РФ приведен полный список внереализационных доходов, который является открытым, т.е. виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.

  • определяется в денежной форме (п. 3 ст. 274 Налогового кодекса РФ); если доход получен в натуральной форме, тогда делают перерасчет в соответствии с рыночной ценой по правилам ст. 40 Налогового кодекса РФ (п. 4 и п. 5 ст. 274 Налогового кодекса РФ);
  • выраженная в валюте учитывается в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях, производят пересчет в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (п. 3 статьи 248 Налогового Кодекса РФ), могут возникнуть курсовые разницы (положительные, отрицательные) (п. 11 ст. 250, п. 1.5 ст. 265 Налогового кодекса РФ);
  • выраженная в условных единицах подлежит пересчету, при этом используется курс, установленный Банком России на дату реализации (абз. 4 ст. 316 Налогового кодекса РФ), могут возникнуть суммовые разницы — положительные или отрицательные (п. 11.1 ст. 250, п. 1.5.1 ст. 265 Налогового кодекса РФ);
  • из нее исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг) — НДС и акциз (п. 1 ст. 248 Налогового Кодекса РФ, они входят в состав расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ);
  • подтверждается первичными документами, документами налогового учета и другими документами, свидетельствующими о получении дохода (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).

В налоговой базе доходы признаются одним из способов: методом начисления или кассовым методом (ст. 271 или ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Доходы, с которых не нужно платить налог на прибыль:

  • имущество или права на него, полученные в виде задатка или залога;
  • имущество и деньги, полученные в качестве вклада в уставный капитал организации (включая эмиссионный доход);
  • средства, полученные посредником от комитента (доверителя, принципала) для выполнения договора комиссии, поручения или агентского договора (например, деньги, полученные от доверителя поверенным для исполнения возложенных на него по договору обязанностей);
  • средства (иное имущество), полученные по договорам кредита или займа (другим долговым обязательствам) и поступившие в счет погашения таких заимствований (например, деньги, полученные при возврате временной финансовой помощи или при размещении собственных векселей);
  • проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат налоговой инспекцией переплаты по налогам, и т. д.
Смотрите так же:  Дополнительная компенсация морального вреда

Полный и закрытый перечень необлагаемых доходов указан в ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Как влияют авансы полученные на налог на прибыль и НДС?

Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

Цитата (Маслова Лена): Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

Цитата (Маслова Лена): Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

НДС с авансов полученных и выданных

В процессе предпринимательской деятельности возникают различные ситуации, когда предприниматель не может самостоятельно разрешить ситуацию. Требуется помощь специалистов, наемных бухгалтеров или сотрудников, занятых на предприятии.

Очень часто возникают вопросы по НДС с авансов, полученных законодательно. Это прописано в ст. 167 НК. Авансом называют заранее оплаченный покупателем продукт или товар, или услугу в счёт обещанных поставок.

Документально поставщик определяет ставку налога и вычисляет сумму НДС с аванса.

Когда НДС не платится с аванса

К налогоплательщику также применен закон, когда он может не исчислять сумму НДС с аванса. Это происходит в тех случаях, когда он:

  • Продает продукты, которые облагаются ставкой 0% по экспорту.
  • Продает товары, срок изготовления которых составляет более 6 мес. Список этот утвержден правительством Российской Федерации.
  • Продает изделия, которые не облагаются налогом. В данном случае налог не начисляется и при отгрузке.
  • Реализует товары не на территории Российской Федерации. В этом случае налогом товар не облагается.

Как рассчитать НДС с аванса

Если будущая поставка уже оплачена, то в обязательном порядке необходимо начислять налог. В этом случае налоговая ставка рассчитывается по предоплате, а НДС начисляется по формуле в зависимости от налоговой процентной ставки:

Ставка зависит от того, какие товары ваша компания продаёт и какая ставка была применена по реализации. Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС:

  • 51/62 — отражение предоплаты.
  • 76/68 — отражение НДС с аванса.

Например, предприятие ООО «Лето» получило от ООО «Весна» 10 марта 2016 года аванс в счёт будущих отгрузок в размере 1 000 рублей. НДС составляет 180 рублей. 15 марта была осуществлена отгрузка товара.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

  • Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.
  • Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Если отгрузка не была произведена в течение пяти рабочих дней, то делаются следующие проводки:

  • ДТ-90 Кт-41 – 800 рублей (стоимость проданных товаров).
  • ДТ-62 КТ-90 – 1 000 рублей (доход с продаж).
  • ДТ -90 Кт-68 — 180 рублей (налог).
  • Дт-68 Кт- 76 – 180 рублей (налог).

Затем формируется счёт-фактура на аванс, который должен быть оформлен в течение пяти рабочих дней.

Оформление счета-фактуры на аванс

Согласно постановлению № 1137 счёт-фактура авансовый заполняется в книге продаж. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.

Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.

Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:

Проводки по выданному авансу

При получении счёта-фактуры от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки:

  • 1 проводка – аванс поставщику оплачен.
  • 2 проводка – сумма НДС с аванса.
  • 3 проводка — сумма поступлений товара.
  • 4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
  • 5 проводка – восстановление авансового НДС.

В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам по предоплате. При получении аванса у поставщика образуется масса обязательств. Они касаются не только договорных обязательств, но и выделения НДС и уплаты в бюджет авансовых налогов.

Часто у бухгалтера возникает вопрос, как сделать вычет НДС с авансов полученных.

Налог начисляется и при отгрузке товара, и при получении аванса. Но двойного НДС не происходит, так как предприятие имеет право на вычет.

Начисление НДС с полученного аванса

Когда произошел авансовый платеж, у организации-получателя возникли обязательства перед клиентом. Поставщик должен в течение пяти рабочих дней отгрузить клиенту товар, если иное не прописано в договоре.

Сама же сумма НДС рассчитывается из налоговой ставки на товар. Это может быть и 10%, но чаще — 18%. На авансовую сумму выписывается счёт-фактура, который впоследствии отправляется покупателю. Поэтапно авансовые начисления происходят так:

  • На основании НК 168 в течение пяти рабочих дней выписывается счёт-фактура.
  • Счёт-фактура регистрируется в книге продаж.
  • Высчитывается НДС по определённой ставке на товар (10% или 18%).

На примере можно посмотреть, как это происходит технически.

Между ООО «Весна» и ООО «Лето» в марте 2014 года был заключен договор о поставке товара. ООО «Весна» был отгружен товар на сумму 100 000 рублей. НДС составил 18 000 рублей.

10 апреля компания ООО «Лето» перечислила контрагенту аванс в размере 50 000 рублей. Теперь рассчитаем НДС с аванса. Для этого воспользуемся формулой. Ставку по товару знаем, она составляет 18%: