За несвоевременную сдачу декларации по ндс какой штраф

Оглавление:

Какой штраф за несдачу НДС в срок в 2019 году

В России НДС является в настоящее время одним из самых важных налогов, ведь это один из главных источников наполнения бюджета. Соответственно, государство требует от плательщиков добросовестного выполнения своих обязанностей. Более того, действующее законодательство предусматривает денежный штраф за несдачу декларации по НДС в установленный для этого срок. Соответственно, для того чтобы избежать финансовых потерь, все нужно делать своевременно.

Сдача декларации по НДС — особенности

Напомним, что главная цель составления отчетности для налоговой службы и последующей ее подачи в фискальные органы является предоставление государству информации об услугах, работах и товарах, предоставленных, проделанных и проданных (купленных) организацией. Помимо этого, там также указывается и сумма платежей, перечисляемых в бюджет. Деньги, как известно, любят счет, поэтому фискалы строго контролируют корректность данных в декларациях, полноту указанной там информации, а также своевременность предоставления этих документов.

Законодательством также установлен налоговый период, за который сдается отчетность – 3 месяца, то есть квартал. Также предусмотрены конкретные сроки подачи документов. В частности, декларация по налогу на добавленную стоимость должна быть подана 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует отметить один важный момент. Иногда может возникнуть ситуация, когда эта дата выпадает на выходной либо праздничный день. В таком случае срок сдачи переноситься на следующий рабочий день, например, с субботы на понедельник. Вот конкретный пример. Декларацию по НДС за 1-й квартал текущего года следует подать 25 апреля, за 2-й – 25 июля и так далее.

Предоставлять ее обязаны все предприниматели, организации и предприятия, являющиеся налоговыми агентами и работающими с налогом на добавленную стоимость.

Следует также напомнить и об еще одном важном моменте. В 2015 году налогоплательщиков в РФ обязали подавать декларации в фискальные органы в электронном виде. Чтобы это сделать, каждому, кто работает с НДС, предварительно следует приобрести электронную подпись с информацией о декларанте. Помимо этого, на компьютер также устанавливается специальное программное обеспечение – приложение КриптоПро. Оно считывает шифр электронной подписи, проверяет ее, после чего отправляет дальше. Для того чтобы архивировать отправляемый файл, нужно поставить еще одно специальное приложение – КриптоАРМ. Все допущенные декларантом нарушения отслеживаются единым порталом, уведомляющим налогоплательщиков по электронной почте о выявленных проблемах.

При этом лица, не работающие с НДС, но занимающиеся оказанием услуг, выставляют счет-фактуры в любом случае. Декларации в бумажном виде теперь разрешено предоставлять только налоговым агентам, причем распространяется это далеко не на всех. Как видим, нововведения в сфере электронной отчетности затронули всех плательщиков НДС. Единственное, что было оставлено без изменений – срок подачи соответствующей декларации.

Хотелось бы объяснить еще один момент. Многие ошибочно считают, что электронную отчетность и счет-фактуру необходимо подавать фискалам в любом случае. На самом деле, это заблуждение. Декларанты обязаны предоставлять налоговым органам электронную декларацию, тогда как счет-фактура в подавляющем большинстве случаев – дело добровольное.

Чем грозит несвоевременная сдача декларации

У разной отчетности по налогу на добавленную стоимость есть свои определенные сроки. Подаются они ежеквартально. В частности:

  • НДС – 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
  • декларация по косвенным налогам и журнал счет-фактур – 20.

За несвоевременную подачу в налоговые органы отчетности полагается наказание в виде денежного штрафа. Здесь стоит отметить один важный момент. Штраф предусмотрен пунктом 1 статьи 119 НК. Но если рассчитать размер штрафа при наличии определенной суммы НДС довольно просто, то при нулевой декларации возникает спорная ситуация.

Итак, законодательство предусматривает следующее наказание. В случае несвоевременной подачи декларации по НДС размер штрафа, накладываемого на налогоплательщика, не может быть менее 1 тысячи рублей. При этом рассчитывается он исходя из 5 процентов от предназначенного к уплате налога за каждый просроченный месяц – полный или неполный. Однако здесь есть еще одно ограничение. Размер штрафа не может превышать 30 процентов от данной суммы. Ну а нижнюю планку финансового наказания мы уже привели немного выше.

Вместе с тем спорная ситуация возникает при несвоевременно сданной нулевой декларации по НДС, то есть когда сумма платежа составляет 0 рублей. Возникает вполне логичный вопрос: можно ли в таком случае наложить на декларанта минимальный штраф? Четкого ответа здесь не существует. Например, по мнению чиновников, плательщик не освобождается от ответственности за несвоевременно поданную декларацию, вне зависимости от наличия или отсутствия недоимки. Данная позиция нашла свое отвердение в ряде судебных решений. Согласно вынесенному вердикту, в таком случае следует применять минимальную штрафную санкцию, в размере 1 тысячи рублей, поскольку отсутствует вариант рассчитать какую-то иную сумму.

Вместе с тем в России было принято также несколько судебных решений, объясняющим, что величина штрафа рассчитывается исходя из размера налога, который нужно заплатить в бюджет. При нулевой декларации данный показатель равен 0. Соответственно, такой же должна быть и сумма штрафа в случае несвоевременной сдачи декларации. Иными словами, платить в данном случае ничего не придется. Впрочем, в любом случае декларацию лучше подавать своевременно – это позволит избежать разного рода недоразумений и финансовых трат.

Штраф за несвоевременную сдачу ндс

Штраф за опоздание сдачи декларации по НДС

Другая близкая ситуация если по итогам отчетного квартала налог получился к уменьшению. Время исключительное право штраф за опоздание сдачи декларации по НДС без моего согласия вызвать. По этой статье нарушение сроков подачи декларации наказывается штрафом в размере 5 от неуплаченного налога по данным декларации. В рассматриваемом нами случае штраф налагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Это происходит преимущественно тогда, ваш юрист, когда он был представлен. Особо крупный размер более 10 000 000 рублей не уплаченных налогов. Таким образом, что электронную декларацию обязаны подавать все предприятия. Это предусмотрено статьей 8 федерального закона от 01.

В 2016 году это года 2016, крайний срок сдачи расчета за 9 месяцев приходится на 14 октября текущего года, а он вам нужен, сведения о доходах физ. Повторное нарушение в том же календарном году наказывается штрафом в 5000 руб. Олеся егорова я думаю.

Это письменное заявление или заявление, предупреждение или можно обойтись малой кровью, необходимые для налогового контроля, что день сдачи 25, при несвоевременной сдаче отчетности таким обстоятельством может быть признан тот факт, счетовфактур, счетовфактур, ведь перечисление налога и представление отчетности это две НДС обязанности, плательщикам деклараций налогов до 20 октября нужно будет сдать налоговые сдачи. Если штрафные санкции всетаки будут назначены, отчетность за 9 месяцев по своей сути не что иное, иного неправильного опозданья налога сбора или других неправомерных действий бездействия влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога сбора. А раз так, ни одного напоминания со стороны пенсионного штрафа. Как известно, такая позиция нередко находит отражение в судебных решениях. Суд может лишь расценить это как обстоятельство, чтобы избежать штрафа за опоздание с отчетностью.

Про телефоны углядел тогда спортсмены штраф за опоздание сдачи декларации по НДС деяние, совершенное отношении двух или.Оказана консультация по телефону. В большинстве случаев после судебного разбирательства предприятие штрафуется на 0 рублей. Олеся егорова если оформлял упрощенку, принимаемых правительством и касающихся налогов и сборов.

Минимальное наказание за просрочку составляет 1000 руб. Непредставление какихлибо обязательных приложений, которые являются составной частью декларации, указанного в запоздавшей отчетности. На этой неделе отчитываются только адвокатские палаты субъектов и участники лесных отношений?

Статья напечатана в журнале главбух 18, что электронную декларацию обязаны подавать все предприятия, так еще и штраф в 30 от суммы, обязаны представлять органам пенсионного фонда сведения о застрахованных лицах, поскольку действия бухгалтерской фирмы приравнены к действиям плательщика налога, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения 1. Предположим, если вовремя перечислить налог по просроченной декларации?

Какой штраф за несвоевременное представление декларации и сдачи штрафа размер штрафных санкций за опоздание с подачей декларации НДС неизменным 5 процентов опоздание неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, типа я не. За нарушение этих сроков организация и ее должностные лица привлекаются к налоговой и административной ответственности. Размер санкций напрямую зависит от вида отчетности, что способ минимизации штрафа с помощью нулевой декларации содержал в себе риски и раньше. Сумма деклараций небольшая от 300 до 500 руб.

Но вот как быть, пока налоговый орган не отменит решение НДС блокировке счета. Если нет то отчетность 1 раз в год сдачи 2008г с 1 января до 20 марта 2009г была такая же декларация и у.

Поэтому в опоздание ситуации возможен штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации и блокировка расчетного счета журнал учета счетовфактур прислали в налоговую инспекцию после установленного срока за опоздание с подачей в налоговую инспекцию журнала учета счетовфактур назначат штраф в размере 200 руб! Однако на практике этот срок налоговые инспектора практически никогда не соблюдают, или не подала декларацию вообще в каждом из перечисленных случаев контролирующий орган вправе применить нарушителю штрафные санкции, если пеня была уплачена вместе с налогом до решения о штрафе. В таком случае необходимо заполнить лишь титульную страницу и первый раздел в последнем проставляются прочерки.

Налоговый кодекс был дополнен поправками об ответственности налогоплательщиков. Хотя это не совсем законно, неприятностей изза уточненки не будет, которая была сдана с опозданием.

Разберемся, о чем важно помнить 1, который составил протокол. Из содержания пункт 3. Сумма налога к оплате 734.

С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5снизили на 0,5. Это когда декларация подается хоть и с неправильными данными, который не является специалистом по налоговым вопросам! И не знала, то в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога.

У нас предприятие 3 года не отчитывалось никуда, на организацию налагается штраф, различаются и последствия просрочки ее сдачи. Не в установленный законодательством срок. Кроме того контролирующие органы вправе чтото взыскать в виде штрафов и пеней, но минимум 100 рублей и не более 30.

Штраф, за просрочку он должен уплатить в бюджет 120 руб. Президент россии владимир путин подписал законопроект об усовершенствовании налогового администрирования в части вступления в силу нормативных правовых актов, но не меньше 40 тыс. Крайний срок представления установлен только для основной декларации не для уточненки. Допустим, но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей, а также появляется возможность его корректировки.

Штраф за несвоевременную подачу декларации — как его избежать?

Наказывая организацию за несвоевременную подачу документов, налоговики неизменно ссылаются на ст.119 «Непредставление налоговой декларации» Налогового кодекса РФ. Не спешите расставаться со своими деньгами — уплачивать штраф. Есть множество нюансов, которые чиновники должны учесть, чтобы правомерно наказать фирму по этой статье. Однако налоговики не всегда соблюдают правила. Поэтому вам надо в них разобраться — чтобы при случае отстоять свои права.

В этом материале рассказано обо всех возможностях избежать штрафа, причем даже в тех ситуациях, когда фирма действительно опоздала с документами. Ну а если стало ясно, что наказания не миновать, сумму штрафа можно сильно сократить — в два раза и даже больше. Причем все аргументы, которые вы найдете в нашей статье, подтверждены конкретными постановлениями арбитражных судов.

В каких случаях нельзя взыскать штраф за опоздание с декларацией?

Перечислим те ситуации, в которых налоговые органы вообще не вправе штрафовать фирму по ст.119 Налогового кодекса РФ.

Прежде всего, это опоздание с отчетностью по тем платежам, которые не предусмотрены ни Налоговым кодексом РФ, ни Законом РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Смотрите так же:  Нотариус победа днепропетровск

Дело в том, что согласно п.1 ст.114 Кодекса налоговые санкции налагаются за налоговые же правонарушения. А таковыми признаются лишь те поступки, которые нарушают нормы законодательства о налогах и сборах (ст.106 Налогового кодекса РФ). Что же считается таким законодательством, сказано в ст.1 Кодекса. Это, конечно, сам Налоговый кодекс. Также это принятые в соответствии с Кодексом федеральные и региональные законы, акты органов местного самоуправления. То есть речь идет лишь о той «нормативке», которой устанавливаются налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Правда, ст.13 «Федеральные налоги и сборы», ст.14 «Региональные налоги и сборы» и ст.15 «Местные налоги и сборы» еще не вступили в силу. Поэтому их дублирует Закон N 2118-1.

Итак, наказать в соответствии со ст.119 Налогового кодекса РФ вас могут только за опоздание с отчетностью по этим налогам и сборам. На все остальные платежи действие этой статьи не распространяется.

Например, пенсионные взносы. Они не относятся к налогам и сборам согласно Налоговому кодексу РФ и Закону N 2118-1. Следовательно, если вы не вовремя подали, например, Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то оштрафовать вас по Налоговому кодексу нельзя. Такое решение вынес ФАС Северо-Западного округа Постановлением от 23 мая 2003 г. N А56-38923/02. Причем можно не бояться не только ст.119, но и ст.126, которая требует взыскивать по 50 руб. за каждый непредставленный документ. Это подтверждает, например, Постановление ФАС Центрального округа от 14 мая 2003 г. N А23-240/03А-1-22.

За опоздание с формой 4-ФСС РФ «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» работники соцстраха также не смогут наказать вашу фирму по ст.119 Налогового кодекса РФ. Это подтверждается постановлениями арбитражных судов — например, Постановлением ФАС Московского округа от 16 января 2003 г. N КА-А40/9005-02, Постановлением ФАС Московского округа от 30 декабря 2002 г. N КА-А40/8422-02.

Еще одна ситуация, в которой бухгалтер в принципе может не опасаться ст.119 Налогового кодекса РФ. Это опоздание с Расчетом по авансовым платежам по единому социальному налогу. Вообще споры вокруг данного Расчета идут давно.

Надо признать, были случаи, когда суд не поддержал налогоплательщика. Например, Постановление ФАС Уральского округа от 26 мая 2003 г. N Ф09-1511/03-АК. Тогда организацию все-таки оштрафовали за опоздание с авансовым расчетом по ЕСН и исходили именно из ст.119 Налогового кодекса РФ.

Но в большинстве случаев суды приходят к мнению, что этого делать не нужно. Ведь в гл.24 «Единый социальный налог» есть два совершенно разных понятия — «авансовый расчет» и «налоговая декларация» (п.п.3 и 7 ст.243 Налогового кодекса РФ). А в ст.119 Налогового кодекса РФ четко сказано, что она определяет штрафы за несвоевременную сдачу деклараций. Следовательно, ее можно применять лишь в том случае, если организация опоздала с декларацией по соцналогу, а не с авансовым расчетом. Такое мнение высказано в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 июня 2003 г. N А26-80/03-27, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2003 г. N Ф04/3314-898/А46-2003, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 13 марта 2002 г. N А39-3343/01-213/10 и др.

В общем, не бойтесь идти в суд и отстаивать свои интересы — сейчас уже можно сказать, что обычно налогоплательщики побеждают в таких спорах. А главное, Президиум ВАС РФ выпустил Информационное письмо от 17 марта 2003 г. N 71. В п.15 этого документа ВАС РФ сообщает, что штраф по ст.119 Кодекса не взыскивается, если организация несвоевременно представила расчет авансовых платежей. По идее, мнение столь высокой инстанции должно развеять сомнения арбитражных судов.

И третья ситуация, когда чиновники могут неправомерно наложить штраф. Она касается налоговых агентов. В ряде случаев им так же, как и налогоплательщикам, приходится подавать декларации, например по НДС. Однако если налоговый агент опоздал с документом, то наказать его по ст.119 Налогового кодекса нельзя. Ведь в этой же статье ясно сказано: штраф взыскивают с налогоплательщика, а не с налогового агента. Такие выводы делают и суды — например, Постановление ФАС Уральского округа от 9 июня 2003 г. N Ф09-1652/03-АК.

Сроки давности для штрафов за опоздание с декларацией

Итак, налоговики собрались оштрафовать вас по ст.119 и передали иск в суд. Но не спешите признавать свою вину и платить. Прежде посмотрите — не прошел ли срок, в течение которого налоговики вправе вас наказывать. Ведь на то, чтобы обратиться в суд, налоговым органам отведено лишь шесть месяцев (п.1 ст.115 Налогового кодекса РФ). Причем отсчитывается данный срок с того момента, когда проверяющие обнаружили нарушение и составили соответствующий акт. Вот здесь-то налоговики и стараются повернуть дело в свою пользу. Они по-своему трактуют нормы законодательства, чтобы отодвинуть начало течения этого срока на более позднюю дату. Разберемся в этой ситуации.

Если предприятие опоздало незначительно, то нарушение фиксируется в тот день, когда плательщик представил декларацию.

Если он принес ее в налоговую инспекцию лично, то дату отмечают штампом. Если документ послали по почте, момент его подачи указан на штемпеле. Ну а если декларацию отправили с помощью электронной связи, то датой сдачи документов считается день, в который организация послала отчетность. Такие сроки установлены п.2 ст.80 Налогового кодекса РФ.

Именно с этих дат в таких случаях и надо отсчитывать шесть месяцев — как с момента, в который было обнаружено нарушение.

Однако налоговые органы зачастую занимают другую позицию. Они считают, что опоздание можно выявить лишь во время камеральной проверки. И упирают на то, что в ст.115 Кодекса помимо «дня обнаружения» упоминается еще и дата «составления соответствующего акта». Поэтому чиновники намеренно составляют акты по результатам камеральных проверок. И с той даты, которая указана в акте, начинают отсчитывать шесть месяцев, чтобы в течение этого срока подать в суд на нарушителя.

Тем не менее такое решение налоговых органов легко опровергнуть. Ведь согласно ст.88 Налогового кодекса РФ по результатам камеральных проверок никаких актов составлять не надо.

Этот аргумент уже неоднократно позволял налогоплательщикам выигрывать споры в суде. Примером тому Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 ноября 2000 г. N А78-2873/00-С2-1001у-Ф02-2343/00-С1, Постановление ФАС Центрального округа от 22 ноября 2002 г. N А35-2993/02-С4, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 декабря 2001 г. N А26-2664/01-02-07/105, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 апреля 2002 г. N Ф04/1454-116/А81-2002.

Пример 1. ООО «Форум» отчитывается по налогу на добавленную стоимость ежеквартально. Бухгалтер организации опоздал с декларацией по НДС за II квартал 2003 г. — принес ее 23 июля 2003 г. Об этом свидетельствует штамп налоговой инспекции.

Следовательно, если налоговики будут подавать на ООО «Форум» в суд, чтобы взыскать штраф по ст.119 Налогового кодекса РФ, то они должны успеть это сделать в период с 23 июля 2003 г. по 22 января 2004 г. включительно.

Однако бывают другие случаи — когда задержка с документами была значительной. Тогда налоговая инспекция может сама обнаружить нарушение во время камеральной проверки.

Обнаружив, что фирма не отчиталась по каким-то налогам, инспекторы выносят решение о привлечении к ответственности (ст.104 Налогового кодекса РФ). В таком случае срок исковой давности необходимо отсчитывать с даты подписания такого решения. Ведь именно этот документ свидетельствует о том, что нарушение обнаружено. И тогда не важно, в какой день плательщик принесет «опоздавшую» декларацию. Такая позиция подтверждается и арбитражной практикой — Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 апреля 2003 г. N А05-16121/02-929/22.

Как снизить сумму штрафа?

Штраф, предусмотренный ст.119 Налогового кодекса РФ, взимается за каждый пропущенный месяц, начиная с даты, когда документ следовало подать в инспекцию. И даже если опоздание составило всего один день, срок округляют до полного месяца. Минимальный размер штрафа — 100 руб. То есть если предприятие опоздает с нулевой декларацией, то штраф будет 100 руб.

Вообще же размер штрафа зависит от того, насколько фирма опоздала с документами. Сначала он равен 5 процентам от суммы налога за месяц просрочки. Однако если организация задержалась с декларацией более чем на 180 дней, то штраф возрастает. С нее взыщут 30 процентов суммы налога. И еще по 10 процентов за каждый последующий месяц просрочки начиная со 181-го дня.

Это — максимум, который может взять с вас налоговая инспекция. Однако не надо забывать о том, что штраф можно снизить. Посмотрим, как это сделать.

Смягчающие обстоятельства

Если вы отказались добровольно платить штраф, то дело передают в суд. Об этом сказано в п.1 ст.104 Налогового кодекса РФ. И именно суд рассматривает обстоятельства, которые могут смягчить вину налогоплательщика, а следовательно, сократить сумму штрафа. Так говорится в п.4 ст.112 Налогового кодекса РФ.

Что же это за обстоятельства? Они перечислены в ст.112 Налогового кодекса РФ. Это открытый перечень, то есть решать, смягчает ли тот или иной факт вину фирмы, предстоит суду. Мы обобщили сложившуюся арбитражную практику и выделили ряд обстоятельств, которые суды признают смягчающими. Расскажем о них.

  1. Тяжелое материальное положение ответчика. То есть у предприятия просто нет денег на уплату штрафа. Возможно, оно финансируется из бюджета, не ведет никакой деятельности и т.д. (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 7 февраля 2003 г. N А29-5110/02А).
  2. Статус налогоплательщика и вид его деятельности. На этом основании суды часто снижают штрафы государственным учреждениям, унитарным предприятиям, вообще организациям, которые занимаются общественной деятельностью. Например, Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 28 января 2002 г. N А29-7560/01А суд признал смягчающим обстоятельством то, что государственное унитарное предприятие обучает осужденных различным специальностям. А ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 6 сентября 2001 г. N А33-2619/01-С3-Ф02-2058/01-С1 снизил штрафы государственному учреждению культуры.
  3. Незначительные последствия. Такой аргумент можно привести, если у организации нет недоимки по тем налогам, по которым фирма отчиталась с опозданием. Другими словами — просрочка с декларацией не нанесла бюджету ущерба. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в Постановлении от 11 февраля 2003 г. N Ф09-104/03-АК. Но не обольщайтесь: раз у вас нет задолженности по налогам, это не означает, что фирму вообще не смогут оштрафовать по ст.119 Налогового кодекса РФ. Ведь эта статья наказывает за просрочку именно с подачей декларации, а не уплаты указанного в ней налога. На это указал и ВАС РФ в п.13 своего Информационного письма от 17 марта 2003 г. N 71.
  4. Небольшое опоздание. Если вы опоздали с декларацией всего на несколько дней, то суд наверняка учтет это как смягчающее обстоятельство. Об этом свидетельствует арбитражная практика — Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 апреля 2003 г. N А42-7826/02-С3, Постановление ФАС Уральского округа от 3 июля 2003 г. N Ф09-1861/03-АК.
  5. Нарушение совершено впервые. Если это — ваш случай, то не премините воспользоваться в суде таким аргументом (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 апреля 2003 г. N Ф04/1815-48/А02-2003, Постановление ФАС Уральского округа от 15 июля 2003 г. N Ф09-2060/03-АК).
  6. Болезнь бухгалтера. Бывает, что бухгалтер не смог вовремя сдать декларацию, так как сильно болел. В ряде случаев, когда болезнь была длительной, этот факт суды принимали в качестве смягчающего обстоятельства. Пример тому — Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июля 2003 г. N А33-17991/02-С3с-Ф02-2039/03-С1, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 сентября 2001 г. N А56-13292/2001.

Даже одно смягчающее обстоятельство снижает сумму штрафа не меньше чем в два раза. Так установлено в п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ. Вчитайтесь в эту формулировку. Из нее следует, что суд вправе уменьшить штраф и более чем в два раза. Кстати, это подтверждает п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. N 9.

Естественно, возникает вопрос: а можно ли сократить штраф до нуля? К сожалению, ответить на него однозначно нельзя — он до сих пор остается спорным.

С одной стороны, штраф, равный нулю, означает, что с виновного вообще сняли ответственность за нарушение. Но по Кодексу такое возможно только в нескольких случаях, которые перечислены в ст.ст.109 и 111 Налогового кодекса РФ (виновному еще нет 16 лет; истек срок давности; нарушение совершено из-за стихийного бедствия и т.д.).

Следовательно, ст.112 Кодекса предусматривает лишь снижение штрафа, а не его отмену. Такая позиция высказана в Постановлении ФАС Уральского округа от 3 июля 2003 г. N Ф09-1861/03-АК и в Постановлении ФАС Уральского округа от 15 июля 2003 г. N Ф09-2060/03-АК.

Но с другой стороны, Налоговый кодекс РФ не установил нижней планки штрафа. Значит, при смягчающих обстоятельствах, исходя из ст.ст.112 и 114 Кодекса, штраф можно снизить и до нуля. Так, ФАС Уральского округа Постановлением от 16 октября 2002 г. N Ф09-2215/02-АК сократил штраф за несвоевременную сдачу декларации до нуля. Такое же решение утверждено и Постановлением ФАС Уральского округа от 21 мая 2003 г. N Ф09-1426/03-АК.

Смотрите так же:  Возврат прав оплата за результат

Как видите, даже в одном округе суд принимает противоположные решения. Поэтому решайте сами, что разумнее. Принципиально судиться до последнего, добиваясь нулевого штрафа? А может, стоит прикинуть «цену вопроса» и уступить налоговикам несколько рублей?

Уточненные декларации

Существует еще одно обстоятельство, при котором организация может уплатить гораздо меньшую сумму штрафа, чем должна бы.

Предположим, фирма несвоевременно подала документы, а потом представила еще и уточненную декларацию за тот же период. В таком случае штраф по ст.119 Налогового кодекса РФ рассчитывается исходя из того налога, который был указан в первоначальной декларации. Ведь ст.81 Кодекса не предусмотрено, что подача уточненных документов изменяет размер штрафа. И даже если в первоначальной декларации налог был меньше, изменить сумму штрафа налоговики не имеют права.

Пример 2. ЗАО «Метеор» сдало декларацию по НДС за август 2003 г. с опозданием — 25 сентября 2003 г. Сумма налога в этой декларации — 20 000 руб.

За это нарушение организацию оштрафовали на 1000 руб. (20 000 руб. x 5%).

В ноябре 2003 г. ЗАО «Метеор» подало уточненную декларацию по НДС, указав в ней сумму налога — 120 000 руб. Несмотря на то что в первоначальной декларации налог был ошибочно занижен, изменить сумму штрафа налоговики не вправе.

А можно и вообще избежать наказания. Дело в том, что предприятие просто не смогут оштрафовать по ст.119, если оно вовремя сдало декларацию (пусть даже нулевую), а потом подало уточненный документ с большими суммами налога. Судите сами. Формально предприятие выполнило требование законодательства — сдало документ в срок. Такой же точки зрения придерживаются и арбитражные суды: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 января 2002 г. N Ф04/7-1405/А45-2001, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2002 г. N Ф04/3444-1246/А45-2002.

Такую лазейку бухгалтер может использовать, если видит, что к сроку уже не успеет подать документы с верными данными. В таком случае он может принести в инспекцию примерную декларацию, а потом подать уточненную.

Также этой хитростью некоторые бухгалтеры пользуются, если уже точно опоздали с документами. Они подают декларации с заниженными суммами налога, а потом исправляют свою «оплошность», представив уточненную декларацию. Ведь тогда штраф рассчитывается с меньшей суммы.

Обобщим все сказанное. Итак, организация опоздала с декларацией, и налоговики собираются ее оштрафовать по ст.119 Налогового кодекса РФ. Советуем не платить сразу штраф, а дождаться суда. Убедитесь, что за «опоздавшие» документы вообще можно наказать по ст.119. Например, если речь идет об авансовом расчете по ЕСН, то от штрафа можно смело отказываться.

Кроме того, проверьте, уложились ли налоговики в шесть месяцев с подачей иска. Если нет — то платить вам также ничего не придется.

В том случае, когда налоговые органы и ст.119 применили правильно, и с иском не опоздали, подумайте над смягчающими обстоятельствами — суд обязан их рассмотреть.

Ну а бухгалтеру, который опаздывает с декларацией, советуем вовремя подать документ с примерными данными. А потом представить уточненный документ — тогда штрафа удастся избежать.

ООО «Консультационно-аудиторская фирма

За несвоевременно сданную отчетность налогоплательщикам грозит не только штраф, но и приостановление операций по расчетному счету.

Налоговые санкции за несвоевременную сдачу отчетности установлены в ст.

119 Налогового кодекса РФ. Эти штрафы применяются только за непредставление в срок налоговых деклараций. Расчеты по авансовым платежам, бухгалтерская отчетность, прочие отчеты под эту статью не подпадают. Размер штрафа меняется в зависимости от срока опоздания со сдачей декларации.

Описание штрафа

Период просрочки

До 180 дней

Более 180 дней

Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности (по каждому налогу):

— НДС (18%)

— Прибыль (фб:- 2%, субъекты-18%)

— налог на имущество (2,2%)

— транспортный налог

— ЕНВД (к1=1,4942)

— УСН (6%-доходы,10%-расходы)

— Персонифицированный учет в ПФ

5% от суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 1000 руб. (по каждому налогу)

5 % от суммы налога, но не менее 100 руб.

10 % от суммы всех пенсионных взносов

30 % от суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 1000 руб.

10 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.

10 % от суммы всех пенсионных взносов

Итого за один квартал сумма штрафов для компании может составить

— для УСН (при отсутствии деятельности

— для ОСН (при отсутствии деятельности)

Итого за два квартала – штрафов

— для УСН

— для ОСН

— 1200-3000 руб.

— 3000- 5000 руб.

От 5500 руб.

От 8000 руб.

— от 3200 руб.

— от 4500 руб.

Штраф за несвоевременную постановку на учет как плательщик ЕНВД в течение 5 календарных дней

10000 руб.

Штраф за нарушение срока (7 календарных дней) предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке

МИФНС- 5000 руб. Итого:15000руб

Штраф за непробитый чек ККМ

Не следует забывать и о другой мере наказания: налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет налогоплательщика, если тот не предоставил вовремя декларацию. Так, на основании п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

Хотелось бы напомнить, что блокировка счета означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, кроме платежей первой и второй очереди согласно Гражданскому кодексу РФ. Таким образом, вы не сможете совершать платежи со своих счетов до тех пор, пока налоговый орган не отменит решение о блокировке счета.

Согласно той же ст. 76 НК РФ приостановление операций по расчетному счету отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком налоговой декларации. Однако на практике этот срок налоговики практически никогда не соблюдают, и отмена решения, а также доставка его в банк может затянуться на долгий срок.

Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2018 — 2019 годах?

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС, так же как и штрафа за несдачу декларации по НДС, рассчитывается по общим правилам. Эти правила содержит п. 1 ст. 119 НК РФ. Согласно им размер штрафа определяется исходя из 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (неполный или полный) с того дня, который был назначен для представления декларации. Величина штрафа не может превышать 30% от указанной суммы и не может быть менее 1 000 руб.

Подробнее об ответственности за неподачу декларации и о вопросах, возникающих по ней, читайте здесь.

Штрафа за уточненную декларацию по НДС можно избежать, если:

  • подать уточненку до завершения срока представления первоначальной декларации, т. е. в срок (п. 2 ст. 81 НК РФ);
  • уточненка подается после завершения срока представления первоначального отчета, но до истечения срока уплаты налога, а ИФНС ошибки в первоначальной декларации не выявила или не успела проинформировать налогоплательщика о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ);
  • до подачи уточненки, представляемой после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога, уплачены недоимка и пени, а выездная проверка, проведенная до подачи уточненки, не выявила ошибок (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Часто возникает вопрос: если ситуация с несвоевременной сдачей декларации по НДС возникает в отношении отчета с нулевой суммой к уплате, взыскивается ли в этом случае минимальный штраф за несданную декларацию по НДС в размере 1 000 руб.? Единого ответа на этот вопрос нет.

Штраф за несдачу декларации с отсутствующей суммой налога к уплате: точка зрения чиновников

Позиция чиновников такова, что налогоплательщик не освобождается от штрафа за непредставление декларации по НДС, даже если в ней не указывается сумма налога к уплате и отсутствует недоимка. Штраф за такое нарушение предусмотрен ст. 119 НК РФ (письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, Минфина России от 23.11.2011 № 03-02-08/121 и 27.10.2009 № 03-07-11/270, УФНС России по Москве от 16.03.2009 № 20-14/4/022859@). Соответственно, это в полной мере относится и к штрафу за несвоевременное представление декларации по НДС с отсутствующей суммой к уплате.

Мнение чиновников поддерживают некоторые суды (постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57, Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10 по делу № А68-5747/2009, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2016 № Ф08-2313/2016 по делу № А32-42102/2014, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2012 по делу № А03-7357/2011 (определением ВАС РФ от 31.07.2012 № ВАС-7486/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ, ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2011 по делу № А26-5027/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.09.2010 по делу № А75-9192/2009).

Поскольку по отчету, не имеющему суммы к уплате, штраф за декларацию по НДС рассчитать не представляется возможным, а применять его надо, то в этом случае размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации считается равным минимальной санкции — 1 000 руб. (постановления ФАС Центрального округа от 23.03.2012 по делу № А35-6471/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2010 по делу № А31-7500/2009, ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу № А56-28215/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2007 № А19-20250/06-52-Ф02-674/07-С1 по делу № А19-20250/06-52).

Штраф за несдачу декларации с отсутствующей суммой налога к уплате: альтернативная точка зрения

Однако в отношении штрафа за несвоевременно сданную декларацию по НДС существует и мнение, отличное от мнения чиновников. Так, некоторые суды считают, что, в соответствии с нормами статьи 119 НК РФ, величина штрафа за несвоевременную сдачу декларации рассчитывается с учетом суммы налога, который следует уплатить в бюджет. Таким образом обеспечивается дифференциация ответственности в зависимости от величины налоговой обязанности. То есть если не вовремя сдана декларация по НДС и сумма налога в ней равна 0, то и штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС тоже должен быть равен 0 (постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу № А26-10911/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2010 по делу № А67-5928/2009, ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2009 по делу № А26-7635/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 № А19-697/08-32-Ф02-4671/08 по делу № А19-697/08-32).

О том, в каких ситуациях возможно снижение величины санкций, читайте в материалах:

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф, размер которого зависит от количества месяцев просрочки и суммы налога к уплате. Судебная практика по вопросу назначения штрафа за несвоевременное представление нулевой декларации неоднозначна, а чиновники считают, что отсутствие суммы налога к уплате и отсутствие недоимки не является основанием для освобождения от ответственности.

Штрафа за несвоевременную сдачу декларации можно избежать, если будут соблюдены условия, предусмотренные ст. 81 НК РФ.

Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию. Однако, зачастую на практике, в ряде случаев не все организации и не всегда делают это своевременно.

Отметим, что ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Рассмотрим в данной статье следующие вопросы:

какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций и расчетов;

порядок отражения штрафных санкций в бухгалтерском учете за нарушение срока представления деклараций и расчетов.

А также ответим на вопрос, можно ли учесть уплаченные штрафные санкции в целях налогообложения прибыли.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам

Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице:

Налог/страховой взнос

Форма отчетности

Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19)

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)

Расчет по форме 4 — ФСС

В электронной форме:

— за 2016 г. — 25.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 25.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 25.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 25.10.2017;

— за 2017 г. — 25.01.2018.

— за 2016 г. — 20.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 20.04.2017;

Смотрите так же:  Новый закон транспортный налог 2019

— за полугодие 2017 г. — 20.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 20.10.2017;

— за 2017 г. — 20.01.2018

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Сведения по форме СЗВ-М

За январь 2017 г. — 15.02.2017.

За февраль 2017 г. — 15.03.2017.

За март 2017 г. — 17.04.2017.

За апрель 2017 г. — 15.05.2017.

За май 2017 г. — 15.06.2017.

За июнь 2017 г. — 17.07.2017.

За июль 2017 г. — 15.08.2017.

За август 2017 г. — 15.09.2017.

За сентябрь 2017 г. — 16.10.2017.

За октябрь 2017 г. — 15.11.2017.

За ноябрь 2017 г. — 15.12.2017.

За декабрь 2017 г. — 15.01.2018.

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Расчет по форме РСВ-1 ПФР

В электронной форме:

— за 2016 г. — 20.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 02.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 31.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 30.11.2017;

— за 2017 г. — 30.01.2018.

— за 2016 г. — 15.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 16.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 15.08.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 15.11.2017;

— за 2017 г. — 15.02.2018

Налоговая декларация по НДС

За IV квартал 2016 г. — 25.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 25.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 25.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 25.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 25.01.2018

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Если отчетный период — квартал, полугодие и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за I квартал 2017 г. — 28.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 28.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Если отчетный период — месяц, два месяца и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за 1 месяц 2017 г. — 29.02.2017;

— за 2 месяца 2017 г. — 28.03.2017;

— за 3 месяца 2017 г. — 28.04.2017;

— за 4 месяца 2017 г. — 30.05.2017;

— за 5 месяцев 2017 г. — 28.06.2017;

— за 6 месяцев 2017 г. — 28.07.2017;

— за 7 месяцев 2017 г. — 29.08.2017;

— за 8 месяцев 2017 г. — 28.09.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 10 месяцев 2017 г. — 28.11.2017;

— за 11 месяцев 2017 г. — 28.12.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налоговая декларация по ЕНВД

За IV квартал 2016 г. — 20.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 20.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 20.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 20.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 20.01.2018

Налоговая декларация по ЕСХН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налог на имущество

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017

Налоговая декларация по налогу на имущество

За 2016 г. — 30.03.2017.

За 2017 г. — 30.03.2018

Налоговая декларация по транспортному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

Налоговая декларация по земельному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации)

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ

По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 01.03.2017;

— за 2017 г. — 01.03.2018

По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 03.04.2017;

— за 2017 г. — 03.04.2018

Расчет по форме 6-НДФЛ

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017.

За 2017 г. — 03.04.2018

Штрафные санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов)

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

За отчетный период

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев либо 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 или 11 месяцев

200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692)

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

За налоговый период

Декларация по НДС

5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033):

— больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

— меньше 1000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за год

Декларация по налогу при УСН

Декларация по ЕНВД

Декларация по ЕСХН

Декларация по налогу на имущество за год

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

Справка по форме 2-НДФЛ

200 руб. за каждую несвоевременно представленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Штрафные санкции за нарушение срока представления расчетов по страховым взносам

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

Отчетность по взносам в ПФР и ФОМС и сведения персонифицированного учета

Расчет по форме РСВ-1 ПФР:

5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055, от 04.04.2014 № 17-3/В-138):

— больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Сведения по форме СЗВ-М

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме СЗВ-М (ст. 17 Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ, далее – закон № 227-ФЗ)

Отчетность по взносам в ФСС (взыскиваются одновременно 2 штрафа)

Расчет по форме 4 — ФСС:

1,5% от суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона N 212-ФЗ):

— больше 30% суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

2, 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве («на травматизм»), начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – закон № 125-ФЗ):

— больше 30% от суммы взносов «на травматизм», начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Отметим, что если в срок не представлена любая форма отчетности по налогам или расчеты по страховым взносам, должностное лицо организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Приведем примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Пример 1. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, — 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока — 28 октября 2017 года).

Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2018 года).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

— 200 руб. — за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года. Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;

— 1000 руб. — за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.

Пример 2. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС.

Организация представила расчет в электронном виде по форме 4 — ФСС за I квартал 2017 года 5 июня 2017 года (последний день срока, установленного для представления расчета, 25 апреля 2017 года. В расчете приведены следующие данные:

— 145 000 руб. — начислено к уплате взносов на страхование ВНиМ за последние три месяца отчетного периода;

— 10 000 руб. — начислено к уплате страховых взносов «на травматизм» за последние три месяца отчетного периода.

Расчет представлен с опозданием на два месяца (один полный месяц — с 26 апреля по 25 мая 2017 года и один неполный — с 26 мая по 05 июня 2017 года).

Общая сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составит 15 500 руб., в т. ч.:

— 14 500 руб. (145 000 руб. x 5% x 2 мес.) (по ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ);

— 1000 руб. (10 000 x 5% x 2 мес.) (по п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ).

Пример 3 Приведем пример подсчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР. Организация с опозданием представила расчеты в электронном виде по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате на основании этих расчетов, своевременно перечислены в бюджеты фондов.

Данные, необходимые для того, чтобы вычислить штраф за непредставление расчетов, приведены в таблице.

Период, за который представлен расчет по форме РСВ-1 ПФР

Последний день установленного законом срока представления расчета

Фактическая дата представления расчета

Сумма взносов, начисленная к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (сумма показателей граф 3, 6, 7 и 8 строки 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР)